Стратегический шаг - подготовить отчётность по международным стандартам

Руководитель отдела финансового учета по международным стандартам,
Институт проблем предпринимательства
Группа Компаний "ТНС"

Многим фирмам требуется предоставить инвесторам и партнерам финан­совую отчетность по принятой во всем мире форме. В финансово-управлен­ческой сфере отчетность, составленная по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), принимается всеми финансовыми учреж­дениями, инвесторами, кредиторами, государственными структурами.

Интерес российского бизнес-сообщества к МСФО связан, прежде всего, с принятой государственной программой по приближению российских правил бухучета и отчетности к международным. В настоящее время даже US GAAP (стандарты США) приближаются к международным, значительно проигрывая последним в популярности и объемах использования в мире.

Зачем МСФО российскому директору?

Особенно актуально наличие отчетности по МСФО для предприятий, которые могут привлечь длительное финансирование от банков, инвестици­онных и венчурных фондов, прочих международных финансовых институтов под крупные проекты.

Руководитель, принявший решение составлять отчетности по МСФО,добивается следующих целей: удешевление финансирования:

- прозрачность бизнеса; доверие партнеров и клиентов;

- снижение затрат на аудит и проверку должной добросовестности ( Due Diligence ) при продаже своего бизнеса;

- удобную для анализа «достоверную» отчетность;

- шаг вперед в удовлетворении требований государства к отчетности.

Как составить финансовую отчетность по МСФО?

Обычно для получения международной отчетности применяют метод трансформации российских отчетов, который сокращает вложения времени и денег в процедуру подготовки отчета по МСФО. В данном случае однажды разрабатывается модель трансформации под конкретное предприятие в виде таблиц и инструкция для работников предприятия по выявлению разниц между российским учетом и правилами МСФО, при этом, даже если на первом этапе построения модели привлекался сторонний консультант, в дальнейшем соб­ственные специалисты смогут трансформировать отчетность самостоятельно. Второй вариант - вести финансовый учет параллельно по российским стандар­там и по МСФО. Это более затратный способ, он требует западной постановки учета и программного обеспечения. Однако в недалеком будущем крупные пред­приятия смогут отказаться от российской отчетности и этим сократить затраты.

Международные стандарты финансовой отчетности представляют собой документы, раскрывающие требования к содержанию бухгалтерской информации и методологию получения важнейших учетных характеристик на основе гармонизации национальных стандартов экономически развитых стран, раз­рабатываемые и публикуемые Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности. В настоящий момент издано 46 стандартов МСФО. С 2003 года стандарты IAS ( МСФО ) именуются IFRS (International Financial Reporting Standards). При этом МСФО вносят значительный вклад в совер­шенствование и гармонизацию финансовой отчетности во всем мире.

МСФО используется фондовыми биржами и регулирующими органами, разрешающими иностранным и национальным компаниям представлять фи­нансовые отчеты в соответствии с МСФО. Уже сегодня большинство фондо­вых бирж допускает представление отчетности по МСФО для котирования (например: Лондонская фондовая биржа). Международная организация комис­сий по ценным бумагам рекомендует с 1998 года использовать МСФО для це­лей листинга на всех международных рынках (включая Нью-Йоркскую и Токийскую фондовые биржи).

Европейская комиссия в 2004 году объявила, что в значительной степени опирается на МСФО при подготовке документов, отражающих потребности рынков капитала.

Одним из принципов, являющимся обязательным в МСФО, но не всегда при­меняемых в российской системе учета, является приоритет содержания над формой представления финансовой информации.

В соответствии с МСФО, содержание операций или других событий не всегда соответствует тому, каким оно представляется на основании их юридической, или отраженной в учете, формой. В соответствии с российской системой учета, операции, чаще всего, учитывают в строгом соответствии с их юридической

формой, что не отражает экономическую сущность операции. Примером, когда форма превалирует над содержанием, в российском учете может являться случай кражи автомобиля предприятия: в российской системе учета невозможно списать стоимость автомобиля до тех пор, пока не поступят документы из милиции о краже и не пройдет срок исковой давности. По МСФО такой автомобиль, соглас­но профессиональному мнению бухгалтера, будет списан на убытки немедленно.

Что может раскрыть отчетность по МСФО?

Проблемой может стать требование МСФО о включении в консолиди­рованную финансовую отчетность данных по всем контролируемым ком­паниям. Поэтому в отчетность придется включать, в том числе, данные об офшорах, которые контролируются головной компанией, даже при отсут­ствии каких-либо юридических связей между данными организациями.

Другим важным принципом МСФО является отражение затрат, отличаю­щееся от российского учета. МСФО предписывают следовать принципу соот­ветствия, согласно которому затраты отражаются в периоде ожидаемого получения дохода, в то время как в российском учете затраты отражаются после выполнения определенных требований в отношении документации.

Необходимость в наличии бухгалтерских «оправдательных» документов зачастую не позволяет российским предприятиям учесть все операции, от­носящиеся к определенным периодам. Эта разница приводит к различиям в моменте учета этих операций, что, в свою очередь, делает невозможным точ­ное определение прибыльности деятельности компании за конкретный период.

Когда применение МСФО обязательно?

Согласно решению ЕС, в 2005 году все листинговые компании Европейс­кого союза обязаны будут предоставлять отчетность по МСФО.

Банковская система России с 1 января 2004 года перешла на подготовку от­четности в соответствии с МСФО. В России в 1998 году была принята Програм­ма реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (утв. постановлением Правительства РФ от 06.03.1998 № 283), одним из методов дос­тижения которой является максимально полное и добросовестное освоение кон­цепции и содержания МСФО широкой бухгалтерской общественностью. Крупные российские компании, ценные бумаги которых котируются на фондовых биржах, обязаны будут составлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО с 2006 года. Это требование будет закреплено в Федеральном законе «О консоли­дированной финансовой отчетности». В дальнейшем все остальные российские предприятия перейдут на МСФО: как с помощью приближения ПБУ к МСФО, так и в форме отказа от подготовки отчетности по ПБУ и перехода на МСФО.

Юридический справочник руководителя №12 2004