Актуальные вопросы в порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость Интернет-интервью с Н.С. Чамкиной, начальником Управления косвенных налогов ФНС России:

Корреспондент: Уважаемая Надежда Степановна! Прежде чем приступить к ответам, мы хотели бы поблагодарить Вас за то, что Вы нашли время встретиться и разъяснить посетителям нашего сервера возникшие у них вопросы.

не были предметом дела по указанной жалобе. Эти случаи приведены в Определении в качестве возможного примера той сферы, где также заключаются сделки, не имеющие разумной экономической цели. Во всех подобных ситуациях, по мысли Конституционного Суда Российской Федерации, налоговые органы и арбитражные суды вправе удостовериться в наличии или отсутствии злоупотребления предпринимателями субъективными правами.

Корр.: Фирма является плательщиком НДС и налога на прибыль. НДС начисляется по отгрузке, налог на прибыль - по начислению. Фирма заключила договор с покупателем, предусматривающий особый порядок перехода права собственности, т.е. по мере оплаты. Отгрузку товара бухгалтер отразил на сч. 45 (товары отгруженные). При выдаче счета-фактуры НДС учитывается на сч. 76 (налоги отложенные). Проводка по начислению НДС Дт90.3 Кт76.Н.1. Но в этом случае нет реализации и не формируются проводки по сч. 90.1 (выручка от реализации).

Должны ли мы при отгрузке товара выдать счет-фактуру покупателю? Как и в какой момент правильно рассчитать налоги? - Виктория (Ростов-на-Дону)

Корр.: Я - индивидуальный предприниматель, занимаюсь оптовой торговлей и являюсь плательщиком НДС. По роду своей деятельности меня часто не бывает в городе. Своим распоряжением я назначил управляющего, представляющего мои интересы в различных структурах с правом заключения от моего имени сделок, с правом подписи на банковских документах и распоряжением денежными средствами.

При выставлении счетов-фактур с февраля 2004 г. на них должна стоять подпись предпринимателя, но у меня нет возможности постоянно это делать, и мой управляющий подписывает их в графе "Руководитель". Многие клиенты, с которыми я работаю, предъявляют ко мне претензии по поводу подписи, ссылаясь на то, что счета-фактуры неправильно оформлены и они не могут НДС поставить к вычету.

Может ли подписывать счета-фактуры мой управляющий в графе "руководитель организации"? Могу ли я сделать клише своей подписи для счетов-фактур? - А.А. Шаповалов (Ростов-на-Дону)

Корр.: Международные автоперевозки грузов - экспорт услуг. Когда примут подготовленные изменения в НК РФ для применения НДС по ставке 0% в части непредоставления автоперевозчиками копий ГТД (и сведений по контрактам между покупателем и продавцом товаров)? - Олег (г. Великие Луки Псковской обл.)

Корр.: Скажите, пожалуйста, если некоммерческая организация не осуществляет предпринимательской деятельности, то можно ли ежеквартально, а не ежемесячно представлять декларацию по НДС в налоговую инспекцию? - Ирина Белохвостикова (Москва)

Корр.: Начисляется ли НДС при договоре безвозмездной аренды с органами государственной власти? - Кравчук Наталья Ивановна (Москва)

Корр.: Наша организация, являющаяся бюджетным учреждением, произвела расходы за счет средств от предпринимательской деятельности на строительно-монтажные работы по созданию передаточного устройства.

В бухгалтерском учете по акту приемки-передачи оприходован объект основных средств по стоимости, равной сумме затрат на строительно-монтажные работы. В сентябре 2004 г. созданный объект безвозмездно передан муниципальному унитарному предприятию производственному объединению коммунального хозяйства.

Не признается ли объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операция по безвозмездной передаче имущества муниципальному унитарному предприятию согласно пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ? - Татьяна Дж. МУЗ Гор. пол-ка N 2 (г. Тольятти)

Корр.: Если при импорте товаров при таможенном оформлении они выпущены в свободное обращение условно, то в какой период мы можем принять к зачету сумму уплаченного таможне НДС:

1) в период выпуска товаров

2) в период получения окончательного решения ГТК о таможенной стоимости ввезенных товаров

3) после получения окончательного решения ГТК о таможенной стоимости ввезенных товаров, но путем уточненных расчетов декларации по НДС за период выпуска товаров? - Петрова Ирина Владимировна (Москва)

Корр.: В случае заключения договора на оказание услуг в усл. ден. единицах при последующей оплате возникают положительные и отрицательные суммовые разницы при определении налоговой базы "по отгрузке". Положительные суммовые разницы увеличивают налоговую базу по НДС, что касается отрицательных суммовых разниц, то уменьшение ранее начисленного налога на добавленную стоимость нормами главы 21 НК РФ не предусмотрено.

В связи с этим в случае выставления счетов-фактур в рублях по договору, заключенному в усл. ден. единицах, необходимо ли выписывать покупателям счета-фактуры на отрицательные суммовые разницы? - Татьяна (Санкт-Петербург)

Корр.: На чем основывается позиция МНС России об исключении из налоговой базы по НДС средств, которые получены только от организаций-изготовителей (в т.ч. нерезидентов) для ремонта и технического обслуживания технически сложных товаров в период гарантийного срока их эксплуатации? При этом ни Налоговый, ни Гражданский кодексы РФ не содержат таких требований. - Рубцов Алексей (Москва)

Корр.: Наше ООО является комиссионером и применяет упрощенную систему налогообложения. Комитент применяет полную систему налогообложения. Так как мы осуществляем сделки от своего имени, но за счет комитента, то мы обязаны выставлять счета-фактуры. Как мы должны учитывать выставленные счета-фактуры? Должны ли мы их заносить в книгу продаж, ведь мы не являемся плательщиками НДС? - Зайцева Н.А. (г. Иваново)

Корр.: В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ если не было реализации товаров (работ, услуг), то вычет НДС по авансам производится при расторжении договора и возврате полученных авансов. Следовательно, при истечении срока исковой давности вычет НДС по невозвращенному авансу произвести нельзя. А можно ли произвести корректировку ранее начисленных сумм НДС, так как по истечении срока исковой давности организация реализовывать товары (работы, услуги) уже не будет? Следовательно, полученные ею денежные средства уже не связаны с предстоящей реализацией товаров (работ, услуг) и не должны увеличивать налоговую базу.

Если организация вправе произвести перерасчет налога, начисленного по авансам, то в каком налоговом периоде она должна это сделать? - Елена (Москва)

Корр.: Налогоплательщик определяет налоговую базу по НДС на день оплаты отгруженных товаров (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Какую ставку НДС необходимо применить, если товары отгружены покупателю в 2003 году, а их оплата произойдет в 2004 году? При этом заметим, что сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ), которая в свою очередь формируется в 2004 году, следовательно, налогоплательщик не может применить ставку 20%, не действующую на момент определения налоговой базы. - Дубнов Владимир (Москва)

Корр.: Просим разъяснить применение налоговых вычетов по НДС, предусмотренных п. 8 ст. 171 НК РФ. Что означает выражение "суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком"? - Стелла (Иркутская область)

Корр.: Организация приобрела оптом за наличный расчет облагаемый НДС товар. Продавец выдал счет-фактуру с выделенной суммой налога и кассовый чек, в котором сумма НДС не выделена, товарная накладная отсутствует.

Возможно ли в данной ситуации принять к вычету в порядке ст. 171, 172 НК РФ НДС, уплаченный продавцу? - Андреев Виктор (Калининград)

.

Корр.: Налогоплательщик определяет налоговую базу по НДС по мере отгрузки. В каком периоде возникает налоговое обязательство по исчислению и уплате НДС по товарообменной операции, в случае если налогоплательщик отгружает товар в одном налоговом периоде, а получает товар от контрагента в другом? - Андреев Виктор (Калининград)

Корр.: В 2001-2003 гг. налогоплательщик оказывал юридические услуги иностранным компаниям, не выделяя НДС в счетах-фактурах, но исчислял налог с полученной выручки расчетным путем и уплачивал его в бюджет. Согласно статье 148 НК РФ данная реализация услуг не подлежит налогообложению, так как местом реализации услуги территория РФ не является. Имеет ли право налогоплательщик на возврат уплаченного налога? - Семенов Сергей (Москва)

Корр.: Какие документы относятся к "платежно-расчетным" при оформлении счета-фактуры? Я предприниматель, занимаюсь оптовой торговлей, и при закупке товара в счете-фактуре в этой графе можно встретить все, что естественно не нравится инспекции. Хочу знать точно, что требовать от продавцов при заполнении счетов-фактур при покупке товара? - Анатолий (г. Димитровград, Ульяновская обл.)

• платежные поручения;
• аккредитивы;
• чеки;
• платежные требования;
• инкассовые поручения.

Корр.: Организация вручает во время переговоров своим партнерам рекламные сувениры (календари, ручки, визитницы) с названием фирмы. Надо ли начислять НДС и уплачивать его в бюджет со стоимости названных рекламных сувениров? - Ольга (Москва)

Корр.: Насколько правомерен отказ в возмещении сумм НДС на основании требования работников налоговой инспекции о том, что при оформлении счетов-фактур по строкам "Грузоотправитель и его адрес" и "Грузополучатель и его адрес" должны быть указаны адреса арендуемых складов Продавца и Покупателя, при том, что Продавец является Грузоотправителем, а Покупатель – Грузополучателем? - Колосова Юлия Эдуардовна(Санкт-Петербург).

Корр.: Налогоплательщик обнаружил, что счет-фактура ошибочно не выставлен по реализации товара, осуществленной в предыдущем налоговом периоде. В каком порядке должен быть выставлен счет-фактура, какая дата должна быть в нем указана и в каком порядке необходимо его регистрировать в книге продаж? - Антон (Екатеринбург)

Корр.: Наша организация применяет УСНО. Правда ли, что если мы перейдем на общую систему налогообложения (если доходы организации превысят 15 млн.руб.), то весь НДС (за всю деятельность организации) придется восстанавливать, уплачивать в бюджет? - Алина (Волгоград)

Корр.: Какой порядок работы с Республикой Беларусь? Т.е. осуществляется продажа товаров в эту республику. Считается ли эта реализация за границу или нет? - Пигарев С.В. (Воронеж)

Корр.: При расчете пропорции в соответствии с абзацем 5 пункта 4 статьи 170 НК РФ банк - проф. участник РЦБ-дилер должен учитывать в составе всей суммы доходов сумму, полученную от реализации ценной бумаги, или сумму прибыли от реализации полученного купона?

Что является выручкой от реализации и погашения ценных бумаг при расчете пропорции дилером? - Елена (Санкт-Петербург)

Корр.: С какой даты вступают в силу изменения к Постановлению Правительства N 914 от 16 февраля 2004 г. N 84 в части принятия к налоговым вычетам сумм НДС только по полностью оплаченным основным средствам и нематериальным активам? Имеет ли данная норма обратную силу? - Татьяна (Самара)

Корр.: Как будет работать принцип взимания НДС по стране назначения с 1 января 2005 года при экспорте в страны единого экономического пространства? - Юрий (Москва)

Корр.: Предметом деятельности общества является оптовая и розничная торговля. Кассовый аппарат запрограммирован на выделение в чеке НДС. Перепрограммировать модель ККМ не представляется возможным: нет функции программирования раздельного учета продаж по секциям - с выделением НДС и без. При розничных продажах счет-фактура не выдается. Есть ли необходимость в приобретении кассового аппарата, в котором эти две секции будут соответственно настроены? - Нина (Ставрополь/26)

Корр.: Производственное предприятие с 01.01.2003 применяет УСН. Подлежит ли восстановлению в бюджет НДС, принятый к вычету в 2002 г. по остаткам материалов и ОС на 01.01.2003 не использованным на производство? Если да, то как же быть с арбитражной практикой, решающей этот вопрос в пользу налогоплательщиков, например, Постановление ВАС РФ N 15511/03 от 30.03.2004, и есть ли основания для отнесения восстановленного НДС на расходы для УСН, а то ведь получается двойное налогообложение? - Дроздецкая Жанна Вадимовна (Ростов-на-Дону)

Корр.: Письмо Минфина от 09.08.2004 N 03-04-11/122 …если организация выполнила работы или оказала услуги, то в счете-фактуре в строках "грузоотправитель" и "грузополучатель" ставится прочерк. Это касается филиалов или всех организаций, которые оказывают услуги или это никого не касается, статьи 169 НК РФ? - Марина (Владивосток)

Корр.: Некоммерческая организация осуществляет предпринимательскую деятельность. Ряд расходов (общехозяйственные расходы) осуществляются для ведения дела как некоммерческой, так и предпринимательской деятельности. Получение членских взносов некоммерческими организациями не облагается НДС, поскольку в соответствии со статьей 146 НК РФ такая операция не является объектом налогообложения.

Пункт 4 статьи 170 НК РФ предусматривает распределение НДС по товарам (работам, услугам), используемым как по облагаемым, так и по освобожденным операциям, пропорционально отгруженной продукции. Однако в некоммерческой деятельности отгруженных товаров не существует, так как источником ее финансирования являются вступительные и членские взносы.

Может ли некоммерческая организация в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ распределить НДС по общехозяйственным расходам пропорционально поступлениям (расходам за налоговый период, осуществляемым за счет поступлений) в виде членских взносов за налоговый период и стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период?

Может ли некоммерческая организация, руководствуясь общими принципами предъявления НДС к вычету, заложенными в статье 171 НК РФ, самостоятельно разработать экономически обоснованную методику распределения НДС, поскольку в Налоговом кодексе отсутствует специальный порядок предъявления к вычету НДС по общехозяйственным расходам некоммерческих организаций? Например, распределить НДС по общехозяйственным расходам на некоммерческую и предпринимательскую деятельности, так же как в бухгалтерском учете пропорционально заработной плате работников, относящейся к некоммерческой и предпринимательской деятельности. - Елена (Москва)

Корр.: Просьба разъяснить следующую ситуацию: Мы реализуем стекло. Часто стекло уходит транзитом от нашего поставщика к нашему покупателю. Стекло часто бьется. Факт боя выявляется не сразу, а по мере отпуска стекла в производство у наших покупателей. Покупатель выставляет нам претензию. Мы выставляем акт поставщику и поставщик нам выставляет отрицательный счет-фактуру тем числом, когда засчитывает акт. Мы отчитываемся по НДС ежемесячно. Таким образом получается, что в одном месяце (например, июнь) мы берем НДС к вычету в полном объеме (соблюдаются все условия), товар реализуем полностью, а в следующем месяце (июль) получаем отрицательный счет-фактуру, датированный июлем. Этот счет-фактуру мы заносим в книгу покупок июля с отрицательными показателями. Должны ли мы нести уточненные декларации по НДС за июнь? Так же мы делаем отрицательные счета-фактуры нашим покупателям и заносим их в книгу продаж? Правильно ли это? Если нет, то как нам поступать? Бой стекла проходит ежемесячно. - Тетерина Светлана (Челябинск)

Н.С.: Как я правильно поняла Ваш вопрос, покупатель стекла (после его оприходования и принятия к вычету соответствующей суммы НДС) возвращает Вашей организации в следующем налоговом периоде после отгрузки битое стекло. Ваша организация, в свою очередь, выставляет акт поставщику стекла, который Вам выписывает счет-фактуру на стоимостную разницу.

Корр.: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается в числе прочего выполнение работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль организаций. Имеются ли здесь в виду работы, выполняемые собственными силами организации, т.е. работниками данной организации, с которыми заключен трудовой договор? - Дмитрий (Москва)

Корр.: Наша организация ежемесячно отчитывается по НДС. В октябре месяце сумма к уплате НДС отсутствует (так как не было реализации товара - соответственно не было выручки), но есть НДС к возмещению из бюджета (мы оприходовали товар, авансом оплаченный в сентябре). Вправе ли мы подать в налоговый орган декларацию за октябрь, показывающую сумму к возмещению из бюджета, или декларация должна быть нулевой, а сумму к возмещению показать в следующем месяце, когда у нас будет выручка и соответственно НДС к уплате? - Татьяна Николаевна (г. Самара)

Корр.: По смыслу п. 1 ст. 1 НК РФ законодательство о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. В п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 установлено, что впредь до момента введения в действие соответствующих глав части второй Налогового кодекса судам следует применять принятые в установленном порядке нормы закона, касающиеся налоговых льгот, независимо от того, в какой законодательный акт они включены: связанный или не связанный с вопросами налогообложения.

При этом глава 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" введена в действие и вступила в силу с 01.01.2001, а глава 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" введена в действие и вступила в силу с 01.01.2002.

Кроме того, инструктивными письмами, направленными в УМНС по Магаданской области от 05.02.2001 N 03-1-09/327/4-5392, от 18.05.2001 N 03-1-09/1511/03, от 24.07.2001 N БГ-8-03/826 и Губернатору Магаданской области от 26.07.2001 N 03-1-09/2242/03-Х572 МНС РФ, принимая во внимание, что НК РФ и ФЗ РФ "Об особой экономической зоне в Магаданской области" в части предоставления (непредоставления) льгот по уплате налогов в федеральный бюджет участникам Особой экономической зоны не урегулированы между собой и во избежание двоякого толкования указанных Федеральных законов разъясняет, что предоставление участникам Особой экономической зоны льгот по налогу на добавленную стоимость НК РФ не предусмотрено. Нормы Федерального закона РФ "Об особой экономической зоне в Магаданской области", устанавливающие льготы по НДС для участников Особой экономической зоны, не действуют в силу вступления в силу главы 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" с 01.01.2001, а очередным инструктивным письмом от 25.12.2003 N 02-1-16/120-АЦ259, направленным в адрес УМНС по Магаданской области, МНС РФ довело до сведения информацию о том, что с момента введения в действие главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ с 01.01.2002 льгота по налогу на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, участникам Особой экономической зоны не предоставляется. Причем в указанном письме МНС РФ требует от УМНС по Магаданской области принять меры по обеспечению соблюдения требований положений главы 25 НК РФ участниками Особой экономической зоны.

На основании изложенного и принимая во внимание, что на основании п. 5 ст. 3 НК РФ федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ, убедительно прошу Вас ответить в связи с этим на актуальный для всех налогоплательщиков Магаданской области вопрос о правомерности (правомочности) использования участниками особой экономической зоны в Магаданской области льгот по освобождению от уплаты всех федеральных налогов и сборов на основании действующего Федерального закона РФ N 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области"?

Этот злободневный вопрос требует скорейшего разъяснения, т.к. в УМНС по Магаданской области сложилась порочная практика привлечения добропорядочных налогоплательщиков к налоговой ответственности за уплату в полном объеме федеральных налогов и сборов, в соответствии с требованиями НК РФ.

В случае если Вами будет проявлен интерес к данной теме, я готова направить Вам документальное подтверждение привлечения УМНС по Магаданской области налогоплательщиков к налоговой ответственности за соблюдение ими норм НК РФ в части уплаты федеральных налогов и сборов. - Адушева Людмила (г. Магадан, Магаданская область), юрисконсульт ООО "ТАСС"

Корр.: С 1 января 2005 года вступает в силу Федеральный закон "О внесении изменений в статьи 146 и 149 части второй Налогового кодекса" N 109-ФЗ от 20.08.2004. Пожалуйста, разъясните, что означают формулировки подпунктов 22 и 23 пункта 3 статьи 149. Попадают ли под действие пп. 23 вышеупомянутой статьи операции, связанные с переуступкой прав требования к застройщику (цессия), вытекающие из договора долевого инвестирования, если объектом этих требований являются квартиры? - Елена (Сургут ХМАО)

Корр.: Разъясните, пожалуйста, какие документы необходимо представить в налоговую инспекцию, чтобы целевые бюджетные (РФ) средства, полученные от российского государственного фонда на проведение НИОКР, не облагались НДС. Районная инспекция требует предоставить бюджетную роспись в доказательство того, что фондом получены именно бюджетные средства. Фонд такого документа нам не предоставляет, а мы сами получить его не можем, т.к. получаем деньги через фонд, не от Казначейства. Фонд предоставил нам уведомление о бюджетных лимитах, выделенных нам самим фондом. Но для налоговой инспекции этого недостаточно. Не знаем, как быть. - Алёна (Ижевск)

Корр.: Фирма-продавец получила переводной вексель от покупателя до поставки товара за номинал. А затем также до поставки товара продала этот вексель сторонней организации по цене выше номинала. Будет ли полученная от сторонней фирмы сумма денег по векселю считаться авансовым платежом по поставке товара? Если да, то какую сумму надо включить в налоговую базу по НДС (номинал или сумму продажи векселя)? - Данил (Москва)

Корр.: Наша фирма собственными силами отремонтировала арендованный офис. Надо ли нам начислять НДС на стоимость таких ремонтных работ? - Зайцева Ольга (Сергиев-Посад)

Корр.: Признается ли авансом оплата, полученная экспортером за товар, который уже отгружен, но штамп "выпуск разрешен" на декларации еще не стоит? - Елена П. (Балашиха)

Корр.: По какой ставке нужно исчислять налог по неподтвержденному экспорту: 18 (10)% или 18/118 (10/110)%? - Екатерина А. (Москва)

Корр.: Что ждет НДС в будущем? - Варфоломеев Андрей Владимирович (Москва)

Корр.: Не так давно вышло письмо N 03-1-08/1711/15 от 30.07.2004, в котором указывается на необходимость восстановления и уплаты в бюджет НДС, ранее правомерно принятого к вычету при приобретении и использовании имущества для производственной деятельности, облагаемой НДС, в случае использования указанного имущества для операций, не подлежащих налогообложению НДС.

Объясните, как данное письмо соотносится со следующими Постановлениями Президиума ВАС России: от 11.11.2003 N 7473/03, от 30.03.2004 N 15511/03, 15.06.2004 N 4052/04, в которых говорится об отсутствии необходимости восстанавливать НДС в данных случаях. - Владимир (Салехард)

Корр.: 1. Распространяется ли порядок обязательного выделения НДС в чеке ККТ на ПБОЮЛов на упрощенке и нужен ли вообще "упрощенцам" счет-фактура, ведь он служит только для принятия НДС к вычету?

2. Как поступать с авансами, полученными и возвращенными покупателю в одном отчетном периоде - можно ли их принять к вычету в том же отчетном периоде или необходимо сначала уплатить в бюджет, а потом уже ставить к вычету? В инструкции к декларации по НДС по строке 360 (возврат аванса при расторжении договора) ни слова... - Марина (Москва)

Корр.: Аванс по экспорту поступил в мае, в июне состоялась реализация, т.е. товар отправлен через таможню покупателю. Декларацию по НДС сдаем поквартально. Пакет документов был собран в сентябре. ИМНС настаивает, что нужно уплатить НДС с аванса. Правомерны ли действия ИМНС, если аванс и реализация прошли в одном налоговом периоде. Если да, приведите, пожалуйста, нормативную базу. - Ольга (Орел)

Корр.: В связи с изменениями с 1 января 2005 г. налогообложения с Республикой Беларусь (т.е. ставка НДС 0%) значит ли, что будет применяться ст. 165 НК? В связи с этим должно измениться и таможенное законодательство? - Ольга (Орел)

Корр.: Организация издает газету рекламных объявлений. Небольшая часть тиража поступает в продажу, а основная распространяется бесплатно среди населения и организаций города. Является ли такое распространение безвозмездной передачей и облагается ли НДС? Как в данном случае определяется налоговая база? - Калашникова Наталья Геннадьевна (Томск)

Корр.: Если предприятие занимается только деятельностью, облагаемой НДС, можно ли считать, что по всем приобретенным услугам, обязательным для предприятия в соответствии с законодательством, возможно возмещение НДС? - Ковальская Лариса (г. Петропавловск-Камчатский)

Корр.: Рыбопромысловое предприятие имеет выручки от продажи готовой продукции на внутреннем рынке (НДС 10%), на экспорт (НДС 0%), а также от реализации за 12-мильной зоной - не облагается НДС. Входящий НДС мы распределяем пропорционально сумме отгрузок. Однако, добывая и перерабатывая рыбу за 12-мильной зоной, мы приобретаем услуги и материальное снабжение также на этой территории от иностранных партнеров без завоза на территорию России. Соответственно при производстве такой продукции входной НДС минимален, но однако на себестоимость мы берем не возмещаемую сумму входного НДС намного больше, потому что она рассчитана исходя из пропорции выручки. Можно ли включить в учетную политику описание раздельного учета входного НДС с более детальным, чем прямая пропорция расчетом? - Марина (Камчатка)

Корр.: Заказчик-застройщик передает инвестору (дольщику) построенный магазин, какой порядок перевыставления НДС фактически уплаченного во время строительства подрядчикам и поставщикам плательщикам НДС? – Александр Руз (Ялуторовск)

Письмо МНС России от 22.10.2001 N 03-1-09/3104/15/АВ183

"О порядке исчисления налога на добавленную стоимость и составлении счетов-фактур заказчиками-застройщиками и инвесторами"

Корр.: Предприятие платит НДС по оплате. Начисляется ли авансовый платеж по НДС в марте, если оплата произошла в марте, отгрузка в страны СНГ тоже в этом же месяце, таможенная декларация оформлена 4 апреля? - Вершинина Елена Александровна (Пенза)

Корр.: Документы от поставщиков часто поступают с опозданием. Можно ли принять к вычету НДС в текущем налоговом периоде по счету-фактуре, относящемуся к услугам, фактически потребленным в прошлом налоговом периоде или надо сдавать уточненную налоговую декларацию за прошлый период? - Екатерина Захарова (Москва)

Корр.: ФГУП "Международный аэропорт Уфа" оказывает услуги по наземному обслуживанию иностранных и российских воздушных судов. Заключено соглашение на оказание услуг с авиакомпанией "Дойче Люфтганза АГ". А/к "Дойче Люфтганза АГ" имеет с 1992 г. Представительство в г. Москва, тогда же поставлено на налоговый учет в межрайонной инспекции N 38 по г. Москве, присвоен ИНН 9909001022 КПП 773851001, т.е. является плательщиком НДС и прочих налогов на общих основаниях. Есть свидетельство и разрешение ФАВТ Минтранса РФ на осуществление деятельности по авиаперевозкам на территории РФ. А/к занимается деятельностью как на территории РФ, так и за ее пределами. Местом оказания услуг по наземному обслуживанию на основании ст.148 п.1 пп. 4 является территория РФ. На основании ст. 149 п.2 пп. 22 НК РФ и письма МНС РФ от 22.05.2001 N ВГ-6-03/411@ о порядке применения ст.148, 149 не облагаем НДС аэропортовые сборы за услуги, оказываемые непосредственно в российских аэропортах. В настоящий момент возникли разногласия по поводу применения льгот на оказываемые услуги. А/компания ссылается на письмо МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@, где речь идет об "освобождении от НДС реализации на территории России услуг по обслуживанию иностранных ВС, оказываемых в российских аэропортах, действует в отношении всех услуг такого рода без ограничений".

Вопрос: какого рода услуги освобождены от НДС, хотелось бы увидеть перечень этих услуг? - Ковалевская Светлана Ефимовна (г. Уфа Республика Башкортостан)

Корр.: Возможно ли применить п. 4 ст. 154 НК РФ при реализации молочной продукции (переработанной), выработанной из молока, закупленного у населения? Налоговики говорят, что п. 4 ст. 154 применяется только в случае перепродажи закупленной у физических лиц продукции без ее какой-либо переработки. Судебная практика говорит, что можно. Например, Постановление ФАС Центрального округа от 09.02.04 N А48-2429/03-13. - Алексей (Липецк)

Корр.: Предприятие производит негазированную питьевую воду, соответствующую "Медико-биологическим требованиям к воде для восстановления сухих продуктов детского питания и диетического питания", что подтверждено заключением ГУ НИИ питания Российской академии медицинских наук N 72/Э 1898/и-04 от 01/06/2004. Вправе ли наше предприятие применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10%, согласно НК РФ ст. 164, п. 2, пп. 1 (налогообложение по продуктам детского питания производится по налоговой ставке 10%)? - Мальков С.А. (Ундоры/Ульяновская обл.)

Корр.: Должна ли организация, занимающаяся ломбардной деятельностью, платить НДС с реализации на аукционе невостребованных залогов? Если должна, то что является объектом налогообложения НДС: вся сумма реализации или сумма торговой наценки? - Ирина Сергеевна (Санкт-Петербург)

Корр.: Предприятие закупило материал, но неизвестно было, будет ли экспорт, реализации по внутреннему рынку не отражали, а уже заявлен экспорт, возможно ли применение вычетов по внутреннему рынку? - Алексей (Иваново)

Корр.: Организация заключила договор лизинга оборудования. Право перехода собственности переходит к лизингополучателю по окончании срока действия договора (2006 год). Имеет ли право организация принимать к вычету НДС по ежемесячным лизинговым платежам? - Нина (Пермь)

Корр.: Скажите, можно ли принимать к зачету НДС по товарам, которые оплачены денежными средствами, полученными от покупателей в качестве аванса? - Александр (Воронеж)

Корр.: Организация осуществляет отгрузку товаров комиссионерам. В соответствии с письмом Минфина России от 26.07.04 N 03-04-08/45 определение срока выставления счета-фактуры непосредственно связано с датой отгрузки товаров. В нашем случае переход права собственности на товар осуществляется датой формирования отчета комиссионера, организация определяет момент возникновения налоговой базы "по отгрузке".

Вопрос: В какой момент организация должна выписать счет-фактуру и уплатить НДС? - Ирина (Москва)

Корр.: В заключение нашего интервью еще раз благодарим Вас от всех посетителей нашего сервера, получивших компетентные ответы на свои вопросы. Надеемся, что наше сотрудничество будет продолжено.

Чамкина Надежда Степановна – начальник Управления косвенных налогов Федеральной налоговой службы России. Замужем. Воспитывает двоих детей. Любимый театр – театр им. Моссовета Стиль в одежде – классика Корр.: Надежда Степановна, чем был определен Ваш выбор профессии?

назад

вперед

Похожие по содержанию материалы: Сертификат карьерного роста .. Культурная компетентность .. МСФО обеспечивает компанию информацией о будущем .. Лояльность клиента - достижимая реальность .. Самые глобальные Составлен рейтинг наиболее экономически доступных стран мира .. Антикризисный аудит компании-цели .. Путь к доверию: что изменилось в отношениях аудиторских компаний и рынка .. Модное или пригодное .. Сначала надо подготовить почву Директор московского офиса McKinsey Геннадий Газин считает, что росси .. Управление по целям в энергокомпаниях: проблемы и возможности .. Банковское совершенство: проблемы, критерии, подходы .. Как разработать систему стимулирования персонала? .. Госмонополии не нуждаются в финансовых рынках Наталья Романова ..