Покушение на НДС

Законопроект о введении налога с продаж может быть направлен на обсуждение в правительство через три-четыре месяца. Об этом сообщил глава Экспертного управления президента Аркадий Дворкович. Речь идет о возможной замене НДС, взимаемого по ставке 18 процентов и льготной ставке 10 процентов, на налог с продаж (НСП) с максимально установленной ставкой 10 процентов.

По мнению Аркадия Дворковича, подобная замена позволит повысить эффективность налоговой системы. "НДС явно дестимулирует развитие российской экономики", - отметил он. Решить проблему НДС можно двумя способами. Или снизить и унифицировать ставку налога, установив ее на уровне более низком, чем сегодня, или заменить НДС налогом с продаж. Глава Экспертного управления президента считает, что замена НДС налогом с продаж позволит более эффективно препятствовать коррупции и активизировать межбюджетные отношения. Однако он отметил, что подобная замена - это вряд ли дело ближайшего будущего. Дворкович оценил шансы на принятие решения о введении налога с продаж в краткосрочной перспективе как довольно низкие.

Минфин по-прежнему категорически против этой идеи. Касаясь перспектив замены НДС на налог с продаж, заместитель министра финансов Сергей Шаталов подчеркнул, что в этом предположении минфин видит больше минусов, чем плюсов. В случае если подобный законопроект будет принят, бюджет потеряет сотни миллиардов рублей, считает Сергей Шаталов.

До сих пор минфину удавалось пресекать все попытки снизить НДС. Позиция минфина такова: НДС как косвенный налог равномерно распределен по отраслям экономики. И в случае падения цен на энергоносители именно он позволит обеспечить стабильность бюджета. Министр финансов Алексей Кудрин называет его "подушкой безопасности" для России. Идея заменить НДС на налог с продаж так же, как и унификация ставки налога, по мнению экспертов минфина, неизбежно приведет к росту цен. Инфляция, считают в минфине, это наиболее весомый довод против подобной замены.

Независимые эксперты оценивают подобный вариант сдержанно. По их мнению, пока предсказать последствия замены НДС на НСП весьма сложно. Пока никакие предварительные расчеты не представлены. И многие вопросы остаются без ответов. Рустам Вахитов, эксперт Международного бюро фискальной документации, обращает внимание на географию распространения этих двух налогов. НДС применяется практически повсеместно, тогда как сфера применения налога с продаж весьма ограничена: США, Индия, Сирия - вот и весь список.

Причем подавляющее большинство стран переходили от НДС к НСП, который считается более современным. Если администрирование налога на добавленную стоимость отлажено, то он обеспечивает более полное налогообложение на всех участках от производства к потреблению и во всех отраслях экономики. Еще одно преимущество НДС - он позволяет контролировать правильность уплаты других налогов, в частности налога на прибыль.

Известны и минусы этого налога: сложное администрирование и необходимость контролировать возмещение налога. К этим проблемам в этом году добавились и проблемы со сбором. План поступления НДС в 2006 году будет недовыполнен. По оценке председателя Комитета Госдумы по бюджету и налогам Юрия Васильева - на 165,6 миллиарда рублей. А учитывая, что с 2007 года вводится упрощенный порядок возмещения НДС экспортерам, прогнозируемые потери от которого составят 140 миллиардов рублей, эта тенденция продлится и в 2007 году, считает депутат. "В этих условиях прогнозируемое в бюджете на 2007 год увеличение поступления НДС на 421 миллиард рублей вряд ли выполнимо", - отметил Юрий Васильев. Отметим, что, по данным ФНС, суммы, возмещенные налогоплательщикам по НДС за январь-сентябрь, выросли по сравнению с прошлым годом в 1,4 раза.

С этой точки зрения налог с продаж лучше. Способ расчета налога с продаж проще, поэтому он создает меньше возможностей для уклонения от уплаты налога. Однако налог с продаж требует администрирования этапа розничной торговли. А эти предприятия активно уходят от налогообложения. Так что будет ли проще собирать налог с розницы, экспертам представляется неочевидным. Вспомним, когда уплаты акцизов на нефтепродукты перенесли с НПЗ на бензоколонки, сборы резко упали.

Нет пока ответов и на другие вопросы. Учитывалось ли возможное падение сборов прямых налогов из-за упразднения администрирования НДС? Просчитаны ли последствия замены эффективной ставки НДС соответствующей добавленной стоимости на этапе розничной торговли на заведомо более высокую ставку НДС? Как замена НДС на НСП отразится на внешнеэкономических связях России? Что станет с налогообложением экспортеров, которые сейчас получают возмещение НДС из бюджета? Что будет с малым бизнесом, который сейчас при использовании упрощенной системы налогообложения освобожден от НДС? На часть этих вопросов ответы можно будет получить после того, как законопроект будет подготовлен и снабжен социально-экономическим обоснованием. Пока очевидно одно: идея замены НДС на налог с продаж, которая многим представлялась утопической, приобретает реальные очертания.