Главная страница --> Статьи
Трансформация российской отчетностиНиколай Славянинов, Старший менеджер аудиторской фирмы Первоисточник: Помимо отчетности по российским правилам бухгалтерского учета многие отечественные компании составляют финансовую отчетность в соответствии с МСФО или ГААП США, а иногда и по стандартам одной из европейских стран. Для минимизации риска ошибок при составлении отчетности по МСФО или ГААП США и для оптимизации процесса российским компаниям следует останавливать свой выбор на автоматизированных системах бухгалтерского учета. Однако многие компании стоят перед задачей составить западную отчетность еще до внедрения соответствующих учетных систем. В таких случаях производится трансформация (перекладка) уже составленной российской отчетности. Основные преимущества и недостатки трансформацииТрансформация - это проводимая на отчетную дату процедура составления отчетности по МСФО, при которой отсутствует необходимость ведения параллельного учета. При наличии параллельного учета, компания делает весомые первоначальные финансовые инвестиции на приобретение автоматизированной системы бухгалтерского учета, а далее - только поддерживает и обслуживает эту систему. При трансформации же возникают финансовые затраты на каждую отчетную дату. Следовательно, при трансформации и ведении параллельного учета имеются различия в абсолютной сумме затрат и в их распределении во времени. Как правило, трансформация представляет собой свод таблиц, наглядно показывающих переход от российских балансовых статей и статей отчета о финансовых результатах - к соответствующим показателям по МСФО или другим стандартам. Не все системы, предлагающие ведение параллельного учета, способны обеспечить наглядность подобной сверки (руководству компании следует уделить особое внимание этому вопросу при выборе системы). При наличии параллельного учета компания делает весомые первоначальные финансовые инвестиции на приобретение автоматизированной системы бухгалтерского учета, а далее - только поддерживает и обслуживает эту систему. При трансформации же возникают финансовые затраты на каждую отчетную дату. Следовательно, при трансформации и ведении параллельного учета имеются различия в абсолютной сумме затрат и в их распределении во времени. Вместе с тем возможности трансформации имеют определенные технические границы, связанные с несовершенством используемых инструментов (например, с использованием таблиц Excel вместо программ бухгалтерского учета). Один из основных недостатков трансформации состоит в отсутствии возможности ведения параллельного учета и представления руководству компании и другим заинтересованным лицам необходимой информации на оперативной основе, т. е. в промежутке между отчетными датами. Финансовая отчетность, полученная в результате трансформации, менее точна и общий риск ошибок выше, чем при ведении параллельного учета. Поскольку трансформация представляет собой упрощенный процесс, то при составлении отчетности в соответствии с МСФО используется много оценочных суждений. Например, если отчетность составляется в иностранной валюте, то при отсутствии параллельного учета невозможно точно определить курс для формирования исторической стоимости товарно-материальных ценностей. Определенная степень оценки должна применяться при элиминировании российской амортизации и других общепроизводственных расходов из себестоимости готовой и реализованной продукции и распределении амортизации и общепроизводственных расходов, начисленных по МСФО. В целом финансовая отчетность, полученная в результате трансформации, менее точна, и общий риск ошибок выше, чем при ведении параллельного учета. Этапы трансформацииНиже приводятся основные этапы проведения трансформации. Необходимо отметить, что эти этапы условные, и работа, как правило, ведется параллельно. Наиболее типичные корректировкиНиже приводятся примеры наиболее типичных корректировок, производимых в процессе трансформации отчетности из российских стандартов в стандарты МСФО. Важно учесть, что приводимый нами список не является ни обязательным, ни исчерпывающим. Построение российского отчета о прибылях и убытках имеет ряд принципиальных отличий от отчета, сформированного по МСФО, следовательно, и здесь необходима соответствующая переклассификация. ОтчетыПостроение российского отчета о прибылях и убытках имеет ряд принципиальных отличий от отчета, сформированного по МСФО, следовательно, и здесь необходима соответствующая переклассификация. Например, в российских правилах учета дается слишком расширенное, по сравнению с МСФО, понятие чрезвычайных доходов и расходов. Составление отчетности по МСФО, конечно же, не исчерпывается трансформацией только баланса и отчета о прибылях и убытках. По особым правилам составляется отчет о движении денежных средств. Например, по российским стандартам данный отчет составляется только прямым методом, по стандартам МСФО и ГААП США - прямым или косвенным методом. Также составляется отчет о движении собственного капитала и проводится существенная работа по составлению рассматриваемых более подробно, чем российскими стандартами, примечаний к отчетности, раскрывающих сведения о предприятии, базу представления отчетности, основные учетные принципы, информацию по сегментам, информацию о связанных лицах, расшифровки существенных статей баланса и отчета о прибылях и убытках и т. д. В зависимости от специфики предприятия, этапы трансформации и набор исправлений могут весьма различаться, и это необходимо принять во внимание до начала работы. |
Международные стандарты финансовой отчетности в понимании топ-менеджера