Аренда сотрудников Чтобы сэкономить на налоге

- Некоторые фирмы стремятся минимизировать налоги, арендуя персонал у организации-«упрощенца». Но им придется решить организационные вопросы и быть готовыми к неодобрению налоговых органов. Крупным предприятиям потребуется создавать не одну фирму-«упрощенца», а несколько, так как в такой фирме численность персонала не может превышать 100 человек. Возможно, не все сотрудники захотят быть «переведенными» в маленькую неизвестную фирму. И самое главное, государственные органы не всегда воспринимают схемы минимизации налогообложения как законные, поэтому есть вероятность судебных споров. Скажем, потребуют доказать, что расходы на аренду персонала экономически обоснованны. А сэкономить удастся только на налогах, так как сама зарплата сотрудников после перевода в фирму-«упрощенца» останется прежней.

Заключение договора

После перевода сотрудников в новую организацию необходимо заключить с ней договор о предоставлении персонала. Гражданским кодексом РФ такой договор не предусмотрен, поэтому необходимо разработать его форму и все условия самостоятельно. К составлению договора надо отнестись очень внимательно - он может оказаться весомым аргументом в споре с налоговиками.

В договоре надо указать, что все обязанности по охране труда и технике безопасности, а также по обеспечению работников спецодеждой и прочими необходимыми вещами берет на себя арендодатель. Он также выплачивает все компенсации и гарантии, предоставленные работникам законодательством. Чем больше обязанностей по договору вы возложите на арендодателя и чем больше прав возьмете сами, тем лучше.

Также по договору надо предусмотреть оплату услуг «упрощенца». Ее лучше предусмотреть как все выплаты сотрудникам плюс взносы в ПФР и на страхование от несчастных случаев плюс небольшая норма прибыли (например, 10 процентов). Можно, конечно, оговорить фиксированную сумму, но первый вариант, по нашему мнению, удобнее.

Налоговые последствия

Переведя персонал на контракт к провайдеру, единый социальный налог платить не надо. Тем не менее «упрощенец» обязан перечислять взносы в Пенсионный фонд РФ (14%) и на страхование от несчастных случаев (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска).

ЕСН при общей системе налогообложения составляет 26 процентов (без учета регрессии), а взносы в ПФР - 14 процентов. Поэтому экономия составит 12 процентов. Но при этом надо учитывать, что и ЕСН, и взносы на пенсионное страхование уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. То есть, выплачивая соцналог, фирма в то же время снижает налог на прибыль на сумму ЕСН - 24%.

Снижает налогооблагаемую прибыль и вознаграждение по аутстаффингу в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Соответствующие разъяснения были даны и налоговыми органами (например, письмо УФНС по г. Москве от 2 сентября 2005 г. № 20-12/62487.1). А у организации-«упрощенца» эта сумма увеличивает базу по единому налогу, который составляет 15 процентов.

Причем чем больше размер заработной платы сотрудника, тем выгоднее к нему применять эту схему. Ведь ставка взноса в Пенсионный фонд РФ растет быстрее, чем ставка ЕСН. А при зарплате более 600 000 рублей нарастающим итогом с начала года взнос в ПФР вообще фиксированный и остается в размере 41 650 рублей.