Акулов В.Б., Рудаков М.Н. Теория организации: Использование расчетов внутрифирменных финансовых потоков

Приложение 4. Использование расчетов внутрифирменных финансовых потоков для организационного проектирования фирм

Рассмотрим следующую задачу.

Фирма занимается производством двух видов продукции, каждый из которых выпускается определенным цехом (цех 1 и цех 2).

Основные данные представлены в таблице 2:

Таблица 2

Основные параметры	Товар 1 / цех 1	Товар 2 / цех 2
Выручка	600	400
Переменные издержки	400	300
Общецеховые издержки	50	40
Общезаводские издержки (пропорционально выручке)	51	34
Прибыль	99	26
Издержки, не разнесенные на производственную деятельность* (всего - 25)	15	10
Прибыль после компенсации всех издержек (всего - 100)	84	16
Норма прибыли по каждому производимому фирмой товару (нормативная (средняя) прибыль по фирме: 100 / 1000 = 0,1 (10%))	14%	4%

* Издержки, не разнесенные на производственную деятельность, - это затраты на приобретение сырья, комплектующих, иных средств производства и сбыт готовой продукции.

Структура фирмы на основе выделения ЦФУ и ЦФО выглядит следующим образом:

ЦФУ (1) - занимается производством товара 1 (соответствует цеху 1),

ЦФУ (2) - занимается производством товара 2 (соответствует цеху 2),

ЦФО (1) - занимается закупкой сырья, комплектующих и прочих средств производства,

ЦФО (2) - занимается сбытом готовой продукции.

Для недопущения монополистических тенденций во внутренней среде фирмы руководство фирмы использует практику лимитирования расходов ЦФО. Полученные данные можно свести в следующую таблицу (табл. 3):

Таблица 3

Основные параметры	ЦФО (1)	ЦФО (2)	ЦФУ (1)	ЦФУ (2)	Всего
Закупки средств производства	700				700
Добавленная стоимость*	5,5	5,5	193,56	95,44	300
Сбыт готовой продукции		1000			1000
Общецеховые расходы	5	5	50	40	100
Общезаводские расходы	7,5	7,5	51	34	100
Прибыль**	- 7	- 7	92,56	21,44	100

* Добавленная стоимость рассчитывалась посредством определения внутрифирменных финансовых потоков фирмы с использованием механизма трансфертного ценообразования и средней нормы прибыли по фирме. Общецеховые расходы разносились на ЦФУ с ЦФО (1) пропорционально закупкам (в пропорции 4 : 3), с ЦФО (2) пропорционально сбыту готовой продукции (в пропорции 3 : 2). Например, добавленная стоимость по ЦФУ (1) = 600 - 400 - 3,14 - 3,3 = 193,56.

** Прибыль по подразделениям определяется как разница между его добавленной стоимостью и общецеховыми и общезаводскими издержками.

Произвести соответствующие расчеты и обосновать возможные действия по изменению (сохранению) структуры фирмы при следующих вариантах развития событий:
ликвидации цеха 2 и производства товара 2.
ликвидации цеха 2 и перенесения производства товара 2 в цех 1, при условии, что это потребует дополнительных затрат в размере 25 (технологические и производственные возможности позволяют перенести только 85% сегодняшнего производства товара 2 в цех 1).
долгосрочном изменении на рынке товара 2, приведшем к снижению цены данного товара на 6%.
Решение:

Экономия средств = 40 (за счет сокращения общецеховых расходов цеха 2) + 2,14 (за счет сокращения доли общецеховых расходов ЦФО (1)) + 2 (за счет сокращения доли общецеховых расходов ЦФО (2)) = 44,14. Недополученный доход = 95,44 (добавленная стоимость). Предлагаемое решение неудачное - общие потери = 95,44 - 44,14 = 51,3.

Экономия средств = 40 (за счет сокращения общецеховых расходов 2) + 0,535 (за счет сокращения общецеховых расходов ЦФО (1)) + 0,5 (за счет сокращения доли общецеховых расходов ЦФО (2)) = 41,035. Недополученный доход = 25 (дополнительные издержки в связи с переводом производства товара 2 в цех 1) + (0,15 * 95,44) = 25 + 14,32 = 39,32. Предлагаемое решение удачное - общий доход = 41,035 - 39,32 = 1,715.

Сохраняем цех 2. Потери от снижения цены = 0.06 * 400 = 24. Общая прибыль по товару 2 (ЦФУ (2)) = 21,44 - 24 = - 2,56 (т. е. имеет место убыток). При ликвидации цеха в этом случае убыток будет еще больше (см. п. 1).

Вывод: в сложившейся ситуации необходимо производить товар 2 в рамках цеха 2, так как переменные издержки покрываются (выручка от продажи товара 2 превышает переменные издержки, т.е. 400 - 24 > 300). Стоит даже наращивать его производство, при наличии, конечно же, свободных производственных мощностей. Порог рентабельности в этом случае будет равен = 84 : (376 - 300) / 376 = 415,6.

вперед

Похожие по содержанию материалы:

Гольдштейн Г.Я. Стратегический инновационный менеджмент: Роль концепции риска в управлении инновацио ..

Маркетинг: Маркетинговые исследования: Виды, источники и методы сбора маркетинговой информации ..

Гриненко С.В. Экономика недвижимости: Особенности оценки земли ..

Менеджмент организации: Основы маркетинга: Эволюция развития маркетинга и концепции маркетинга ..

Орлов А.И. Эконометрика: Основы линейного регрессионного анализа ..

Юркова Т.И., Юрков С.В. Экономика предприятия: Показатели производительности труда ..

Ребрин Ю.И. Управление качеством: Специальные подсистемы управления качеством: Сертификация ..

Гольдштейн Г.Я. Стратегические аспекты управления НИОКР: Стратегия одиночного бизнеса ..

Асаул А.Н., Карасев А.В. Экономика недвижимости: Технология оценки объектов недвижимости ..

Татарова А.В. Оценка недвижимости и управление собственностью: Определение стоимости инвестируемого ..

Гольдштейн Г.Я. Стратегический инновационный менеджмент: Организация маркетинговых исследований ..

Гольдштейн Г.Я. Стратегический инновационный менеджмент: Практика риск-менеджмента инновационного пр ..

Маркетинг: Маркетинговые исследования: Современные информационные технологии и маркетинговые исследо ..

Научные работы

Нормативные акты