РАЗЪЯСНЕНЫ ПРАВИЛА УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ИДЕНТИФИЦИРУЮЩЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ОФОРМИВШЕГО РАСЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ

Разъяснены правила указания информации, идентифицирующей налогоплательщика, оформившего расчетный документ на перечисление налогов.

Об этом - письмо Инспекции ФНС N 5 (межрайонной) от 12.10.2007 «О последствиях ошибки плательщика в поручении на уплату налога»В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Разноска налоговыми органами поступивших сумм налогов и сборов в карточки "Расчеты с бюджетом" производится строго в соответствии с реквизитами, указанными налогоплательщиком в платежном поручении на уплату налогов (сборов).

В случае неправильного заполнения налогоплательщиком поля 101 "Статус лица, оформившего документ", а именно налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, заполнил поле 101 расчетного документа значением "02" (налоговый агент), указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей и не может быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом" со статусом "01".

Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрено разграничение обязательств по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов юридическим лицом, являющимся одновременно налогоплательщиком и налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов.
Правила указания информации,
идентифицирующей налогоплательщика, оформившего расчетный
документ на перечисление налогов (приказ 106Н от 24.11.2004)
При заполнении платежного документа на перечисление налоговых и неналоговых платежей в поле 101 должно быть указано одно из следующих значений статуса:

"01" - налогоплательщик - юридическое лицо (при перечислении всех налогов, за исключением относящихся к статусам "02" и "14");
"02" - налогоплательщик - налоговый агент (при перечислении НДС с аренды, НДФЛ, удержанного с заработной платы работников);
"09" - налогоплательщик - индивидуальный предприниматель (при уплате ЕНВД, УСН, фиксированных платежей ОПС и прочих налогов, относящихся к предпринимательской деятельности, за исключением налогов, указанных в статусах "02" и "14");
"10" - налогоплательщик - частный нотариус;
"11"- налогоплательщик - адвокат;
"13" - налогоплательщик - иное физическое лицо, клиент банка (транспортный налог, налог на имущество физ. лиц, земельный налог);
"14" - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ при перечислении ЕСН и ОПС).
Поля 104 - 110 в платежных поручениях должны оформляться строго в соответствии с приказом 106Н от 24.11.2004.