ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 13.10.2006 N 03-11-04/2/209

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Организация закупает сырье и материалы и учитывает в составе расходов по мере списания в производство. В какой момент будут признаваться расходами в целях исчисления налоговой базы по единому налогу при УСН суммы НДС по приобретенным материалам?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 октября 2006 г. N 03-11-04/2/209
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и сообщает следующее.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса в составе расходов, уменьшающих доходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитываются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им при приобретении товаров (работ, услуг) и подлежащие включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и ст. 346.17 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам признаются расходами по мере списания материалов в производство и при условии их фактической оплаты.