ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 25.01.2006 N 03-05-01-05/3

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по НДФЛ, оплату почтовых услуг по отправке в налоговый орган деклараций по НДФЛ и ЕСН?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 января 2006 г. N 03-05-01-05/3
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц почтовых расходов, и сообщает следующее.

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно п. 1 ст. 221 Кодекса индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

В соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы налогоплательщика на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные расходы, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем.

Таким образом, при определении налоговой базы индивидуальные предпринимателя вправе уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных почтовых расходов в том случае, если они связаны с производством и реализацией.

В данном случае оплата почтовых услуг по отправке налоговому органу соответствующих деклараций по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц является расходами, связанными с предпринимательской деятельностью, и, следовательно, может быть учтена при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц.