ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 26.01.2006 N 03-11-04/2/19

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), занимается изданием журнала (СМИ зарегистрировано) нерекламного характера. Журнал предназначен для туристов и турагентств, содержит информацию об особенностях отдыха в различных странах, полезную информацию. В журнале размещается реклама туроператоров и турагентств. Условием размещения рекламы является обязательство издательства доставить бесплатный журнал с рекламой заказчика в каждое турагентство России. Обязательство закреплено в договоре с рекламодателем. Бесплатные журналы рассылаются по почте по адресам турагентств. В связи с этим просим разъяснить следующие вопросы.

Может ли издательство при расчете единого налога уменьшить доходы на величину расходов, связанных с печатью бесплатных экземпляров?

Может ли издательство при расчете единого налога уменьшить доходы на величину расходов, связанных с рассылкой бесплатных экземпляров?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 января 2006 г. N 03-11-04/2/19
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса. Причем данный перечень расходов является исчерпывающим.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются материальные расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.

В том случае, если расходы издательства, связанные с печатью бесплатных журналов, являются обоснованными и документально подтвержденными материальными расходами, поименованными в ст. 254 Кодекса, они учитываются при определении налоговой базы по единому налогу.

Согласно пп. 18 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики вправе учитывать в целях налогообложения расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

В этой связи расходы издательства, связанные с рассылкой бесплатных журналов, уменьшают налоговую базу по единому налогу при условии, что они являются обоснованными и документально подтвержденными.