ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 16.06.2006 N 20-12/54173@

Текст письма опубликован

"Московский налоговый курьер", 2006, N 19
Вопрос: Вправе ли организация отнести в целях налогообложения прибыли к амортизируемым основным средствам имущество (движимое и недвижимое), приобретенное в собственность для последующей сдачи в аренду, если оно в настоящее время не используется в целях извлечения доходов в силу его ареста по решению суда (право на имущество оспаривается третьими лицами)?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 16 июня 2006 г. N 20-12/54173@
В соответствии со ст. 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

Согласно ст. 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

Таким образом, для признания имущества в целях исчисления налога на прибыль в качестве амортизируемого объекта основных средств должны одновременно выполняться следующие условия:

- имущество должно являться собственностью организации;

- имущество должно участвовать в деятельности, приносящей доходы;

- имущество должно использоваться в качестве средства труда более 12 месяцев;

- стоимость имущества должна составлять более 10 000 руб.

Кроме того, на основании п. 8 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы для целей налогообложения только с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Следовательно, имущество, не используемое организацией в текущей деятельности, приносящей доходы, в силу судебного ареста этого имущества, не может учитываться в составе амортизируемых основных средств.

В случае если указанное имущество при соблюдении условий п. 1 ст. 256 НК РФ будет сдаваться в аренду (то есть будет использоваться для извлечения доходов), амортизация по нему может учитываться организацией для целей налогообложения прибыли в порядке, определенном ст. ст. 258 и 259 НК РФ.