ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 08.08.2005 N 03-11-04/2/40

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН, объект налогообложения - доходы минус расходы. Можно ли уменьшить налоговую базу на стоимость автомобиля, который используется исключительно в деятельности, по которой применяется УСН? Может ли предприниматель включить в расходы компенсацию за использование своего автомобиля в предпринимательской деятельности, если машина частично используется для личных целей?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 августа 2005 г. N 03-11-04/2/40
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

1. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Кодекса, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса. Причем перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 Кодекса, является исчерпывающим.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 3 ст. 346.16 Кодекса).

В связи с этим предприниматель вправе уменьшить налоговую базу по единому налогу на стоимость автомобиля, который используется в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

2. На основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Кодекса указанная норма принимается применительно к порядку, предусмотренному ст. 264 Кодекса для исчисления налога на прибыль организаций. Вышеназванные нормы установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".

Таким образом, экономически оправданные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на выплату компенсации за использование для служебных поездок личного автомобиля учитываются при определении налоговой базы по единому налогу в пределах норм, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92.