Главная страница --> Аудит

КС РФ: ЕНВД, УСН И ОРН ОДНОВ .. | ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ .. | СУБСИДИИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛ .. | ПОДПАДАЕТ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕ .. | КРИТЕРИЕМ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ .. |


ЕСН: НАЧИСЛЕНИЕ С ВЫПЛАТ ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩИМ ИЛИ НЕ НАХОДЯЩИМСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ ПРОИЗВОДИТСЯ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

Организация, осуществляющая деятельность в РФ, то вне зависимости от того, начисляются ли выплаты в пользу иностранных или российских граждан за границей или на территории РФ, обязана уплачивать ЕСН. Исчисление ЕСН с выплат, произведенных временно пребывающим или не находящимся на территории РФ иностранным гражданам, должно производиться без применения налогового вычета, поскольку они не являются застрахованными лицами.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.08.2007 N 21-17/651.Согласно ст. 7 Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ ''О внесении изменений и дополнений в НК РФ и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах'' с 1 января 2003 г. утратил силу п. 2 ст. 239 НК РФ.

На основании указанного пункта от уплаты ЕСН освобождались налогоплательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ, с подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с законодательством РФ или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда РФ, ФСС РФ, фондов обязательного медицинского страхования. При этом указанные выплаты и вознаграждения не подлежали налогообложению ЕСН только в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладают правом.

То есть, с 1 января 2003 г. норм, определяющих особенности налогообложения ЕСН выплат, производимых в пользу иностранных граждан, в Налоговом кодексе РФ не содержится. То есть налогообложение данной категории граждан должно производиться в общеустановленном порядке.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ плательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации.

В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для организаций-налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно п. 1 ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Трудовой кодекс РФ, законы и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, обязательны для применения на всей территории РФ для всех работодателей (юридических или физических лиц) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности.

На территории Российской Федерации правила, установленные Трудовым кодексом РФ, законами, иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, распространяются также на иностранных граждан, лиц без гражданства, организации, созданные или учрежденные иностранными гражданами и лицами без гражданства либо с их участием, международные организации и иностранные юридические лица, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором РФ.

Следовательно, если организация осуществляет деятельность в РФ, то вне зависимости от того, начисляются ли выплаты в пользу иностранных или российских граждан за границей или на территории РФ, у данной организации возникает обязанность по уплате ЕСН по основаниям, указанным в ст. ст. 236 и 237 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 243 НК РФ сумма ЕСН (сумма авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ ''Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации'' (далее - Закон N 167-ФЗ). При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму ЕСН (сумму авансового платежа по ЕСН), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

На основании п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ застрахованными лицами помимо граждан РФ являются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории РФ, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договорам.

Статус иностранного гражданина для целей отнесения его к категории застрахованных лиц определяется на основании Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ ''О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации''.

В ст. 2 Закона N 115-ФЗ установлено, что:

- временно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание;

- постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство;

- временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Право на обязательное пенсионное страхование в РФ реализуется в случае уплаты страховых взносов в соответствии с Законом N 167-ФЗ.





Похожие по содержанию материалы:
ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-КОМИССИОНЕР УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ ..
ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ ПРИБЫЛЬ, ПОЛУЧЕННУЮ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, НА СУММУ УБЫТКА ..
КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ СТРАХОВОЙ ..
ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДПИ ПО СТАВКЕ 0% ФАКТИЧЕСКИХ ПОТЕРЬ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ..
КС РФ: ЕНВД, УСН И ОРН ОДНОВРЕМЕННО ПРИМЕНЯТЬ НЕЛЬЗЯ ..
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В СЛУЧАЕ УТРАТЫ ПРАВА НА ..
СУБСИДИИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ..
ПОДПАДАЕТ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПРОЦЕНТАМ, НАЧИСЛЕННЫМ ДО 01.01.2 ..
КРИТЕРИЕМ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ В РАЗМЕРЕ СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ БАНКА РОССИИ СЛУЖАТ ..
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ОРН НА УСН ..
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ В ТЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА НЕ ДОЛЖНЫ ПРЕВЫШАТЬ 4% ОТ РА ..
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ПОРЯДОК УЧЕТА ПЕРИОДИЧЕСКИХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРАВАМИ НА РЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕЛЛЕК ..
МОЖНО ЛИ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ФИЛИАЛА ГРАДО ..


Похожие документы из сходных разделов


ЕСН: УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ СВЕРХНОРМАТИВНЫХ СУТОЧНЫХ

Суточные, предусмотренные локальным актом организации и превышающие нормы, установленные законодательством РФ, не признаются объектом налогообложения по ЕСН, так как такие суммы не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.07.2007 N 21-18/595.

В соответствии с п ..
читать далее


РАЗЪЯСНЕН ПОРЯДОК УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ПЕРЕШЕДШЕЙ С УСН НА СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

В Письме УФНС РФ по г. Москве от 04.07.2007 N 18-11/063013.1@ разъясняется порядок учета в целях налогообложения доходов и расходов организации, перешедшей в III квартале 2007 г. с УСН на систему налогообложения прибыли.Организации, применяющие упрощенную систему, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Налогоплательщики, перешедшие в 2007 г. с упрощенной с ..
читать далее


МОСКВА: РАСХОДЫ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ЖИЛЬЕМ ИНОГОРОДНИХ И ИНОСТРАННЫХ РАБОЧИХ НЕ УМЕНЬШАЮТ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Расходы по обеспечению жильем иногородних и иностранных рабочих, привлекаемых организацией для работы на строительных объектах, расположенных в Москве, не могут быть учтены в уменьшение налогооблагаемой прибыли на основании пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.07.2007 N 28-11/071807.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ приз ..
читать далее