«О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДИВИДЕНДОВ, ПРИЧИТАЮЩИХСЯ К ВЫПЛАТЕ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ». ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 08.06.2007 N 03-08-05

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 июня 2007 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с запросом о порядке налогообложения дивидендов, причитающихся к выплате иностранным организациям, сообщает следующее.

Как следует из запроса, общество выплачивает дивиденды организациям - резидентам Украины и Дании. Согласно ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации общество выступает в качестве налогового агента.

В соответствии с Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 08.02.1996 дивиденды могут облагаться налогом в том государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, является лицом с постоянным местопребыванием, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является лицом, обладающим правом собственности на дивиденды, то взимаемый налог не должен превышать 10 процентов общей суммы дивидендов.

Согласно Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995 дивиденды могут облагаться налогом в государстве, резидентом которого является предприятие, выплачивающее дивиденды, и в соответствии с законодательством этого государства, но, если получатель дивидендов имеет фактическое право на них, взимаемый в таком случае налог не должен превышать:

а) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если резидент другого государства вложил в его акционерный капитал (уставный фонд) не менее 50 000 долл. США или эквивалентную сумму в национальных валютах государств, и

б) 15 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.

В рассматриваемом случае для применения ставок, предусмотренных Конвенцией и Соглашением , под ''общей суммой дивидендов'' и ''валовой суммой дивидендов'' подразумевается сумма дивидендов, причитающаяся по решению общего собрания участников конкретному акционеру (участнику).