«О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДИВИДЕНДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ И ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН». ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 08.06.2007 N 03-08-05

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 июня 2007 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с запросом сообщает следующее.

Как следует из вашего запроса, физические и юридические лица - резиденты Республики Казахстан получают дивиденды от компании - резидента Российской Федерации.

Согласно ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

В соответствии со ст. 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К таким доходам относятся в том числе дивиденды, полученные от российских организаций.

Согласно ст. 10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996 (далее - Конвенция) дивиденды могут облагаться налогом в государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является фактическим владельцев дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10 процентов общей суммы дивидендов.

Таким образом, дивиденды, полученные физическими и юридическими лицами Республики Казахстан, облагаются налогом в Российской Федерации по ставке 10 процентов. Российская организация выступает налоговым агентом, исчисляет и удерживает налог с доходов от источников в Российской Федерации.

Для применения ставки, предусмотренной Конвенцией , налогоплательщики должны представить в налоговые органы документы, предусмотренные ст. ст. 232 и 312 Кодекса.