ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЛИСТУ 02 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Вопрос:

Каков порядок исчисления налоговой базы по листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2006 г. при отрицательном результате по строке 060 листа 02 , положительном - по строке 100 листа 05 и при заполненном показателе строки 070 ?
Ответ:

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций установлен в Приложении N 2 к Приказу Минфина России от 07.02.2006 N 24н.

Разделом V ''Порядок заполнения листа 02 ''Расчет налога на прибыль организаций'' декларации'' данного порядка в редакции, действовавшей в 2006 г. ( п. п. 5.2 , 5.3 и 5.5 ), предусмотрено, что:

- по строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к листу 02 ;

- по строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст. 250 НК РФ и указанных по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 ;

- по строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со ст. ст. 252 - 264 , 279 НК РФ и указанные по строке 110 Приложения N 2 к листу 02 ;

- по строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 , а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам и указанные по строке 300 Приложения N 2 к листу 02 ( ст. 265 НК РФ);

- по строке 050 отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений ст. ст. 268 , 275.1 , 276 , 279 и 323 НК РФ, гл. 26.4 НК РФ и указанных по строке 290 Приложения N 3 к листу 02 .

При этом по строкам 010 , 030 и 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в листах 05 и 06 декларации.

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций ( строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050 ).

По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02 . К таким доходам относятся, в частности:

• доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в п. 4 ст. 284 НК РФ;
• доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со ст. 284 НК РФ ( лист 03 );
• а также иные доходы, которые указаны в п. 5.3 Порядка.