«О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ РФ И ФРГ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО». ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 20.06.2007 N 03-08-05

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 июня 2007 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с запросом по вопросу разъяснения Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 (далее - Соглашение) сообщает следующее.

Как следует из запроса, одним из участников общества является юридическое лицо - резидент Германии. Общество находится в стадии реорганизации, в результате которой доля немецкого участника в уставном капитале будет составлять около 0,5%.

Согласно п. 3 Протокола к Соглашению суммы процентов, которые выплачивает компания, являющаяся резидентом одного государства и в которой участвует резидент другого государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом государстве независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды. Такой вычет, однако, не может превышать сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях. Соответствующее положение применяется к издержкам на рекламу.

В связи с тем что данный пункт не содержит ограничений относительно доли участия в капитале организации, дающей право на такие вычеты, считаем возможным применять положения Соглашения и Протокола независимо от уменьшения доли немецкого участия в капитале общества.