«О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОДИНОКОМУ РОДИТЕЛЮ СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА НА РЕБЕНКА ПО НДФЛ» . ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 09.03.2007 N 28-10/21997

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 9 марта 2007 г. N 28-10/21997

В пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ установлено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. ст. 210 и 224 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму стандартного налогового вычета, предусмотренного ст. 218 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родителям, на обеспечении которых находится ребенок (дети), предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором данный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Одиноким родителям вычет производится в двойном размере. Предоставление налогового вычета одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением в брак.

Под одиноким родителем для целей налогообложения НДФЛ понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Следовательно, стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется одинокому родителю, не состоящему в зарегистрированном браке.

Таким образом, статус налогоплательщика - одинокого родителя будет иметь родитель, никогда не состоявший в зарегистрированном браке, и разведенный родитель, не состоящий во вновь зарегистрированном браке.

При этом разведенному родителю, с которым согласно решению суда остается ребенок, стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере, второму родителю при условии уплаты им алиментов по исполнительному листу либо в соответствии с нотариально удостоверенным соглашением об уплате алиментов вычет предоставляется в однократном размере.

В перечень документов, подтверждающих право одинокого родителя на получение у налогового агента стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере, входит:

• свидетельство о рождении ребенка;
• свидетельство о расторжении брака;
• ксерокопия паспорта, в котором отсутствует отметка ЗАГСа о регистрации брака;
• копия решения суда;
• справка органа социальной защиты населения о том, что одинокому родителю назначено пособие на содержание ребенка в повышенном размере.