Главная страница --> Аудит

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 19.04.2 .. | «О ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД ПРИ ТРАНС .. | НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ В ВИД .. | «О НАЧИСЛЕНИИ ЕСН НА ВОЗНАГР .. | «ОБ ОТНЕСЕНИЯ К РАСХОДАМ СУМ .. |


ПИСЬМО ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ ОТ 18 АПРЕЛЯ 2007 Г. N 03-04-06-01/122

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 18 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/122

Вопрос:

ОАО просит дать разъяснения по вопросам исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физического лица при заключении сделок купли-продажи ценных бумаг.

1. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ.

В соответствии со ст. 214.1 НК РФ налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющие паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения, по иному договору в пользу налогоплательщика - физического лица.

Правильно ли мы понимаем, что, так как в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщик - физическое лицо обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог, при приобретении банком у физических лиц ценных бумаг по договорам купли-продажи (т.е. не в рамках брокерского обслуживания), банк не является налоговым агентом и не должен в соответствии со ст. 230 НК РФ предоставлять сведения о суммах выплаченных физическим лицам доходов?

2. Согласно условиям договора залога банк как залогодержатель имеет право во внесудебном порядке в случае неисполнения заемщиком своих обязательств обратить взыскание на предмет залога, т.е. осуществить реализацию залога. Для этого залогодатель дает залогодержателю (банку) поручение на проведение торгов путем их организации, в том числе путем привлечения специализированной организации. По результатам торгов лицо, выигравшее торги, и залогодержатель (или специализированная организация соответственно) подписывают Протокол, который имеет силу договора. Передача реализованного имущества осуществляется залогодержателем (банком), как лицом, осуществляющим организацию торгов или специализированной организацией (если к проведению торгов привлекается специализированная организация), лицу, выигравшему торги, по акту приема-передачи.

Правильно ли мы понимаем, что в случае, когда предметом договора залога являются ценные бумаги, организатор торгов - банк (или специализированная организация) также не признается налоговым агентом, и налогоплательщик - физическое лицо в соответствии со ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляет и уплачивает налог?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма ОАО по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при реализации ценных бумаг и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса.

Так, в соответствии со ст. 214.1 Кодекса налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика.

При реализации организацией - залогодержателем ценных бумаг, являющихся предметом залога, такая организация в соответствии со ст. 214.1 Кодекса признается налоговым агентом и обязана исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, а также предоставить соответствующие сведения в налоговый орган в отношении выплаченного налогоплательщику дохода, определяемого как разница между суммой, полученной от реализации ценных бумаг, являющихся предметом залога, и суммой задолженности налогоплательщика, если такая разница возникает.

В случае если организация покупает у физических лиц ценные бумаги на основании договоров купли-продажи без заключения договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление и т.д., такая организация в соответствии со ст. 214.1 Кодекса не является для этих лиц налоговым агентом и исчислять и уплачивать налог, а также предоставлять сведения в налоговый орган по выплаченным доходам не обязана.

В этом случае исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со ст. 228 Кодекса на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.

Заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Министерства
финансов РФ

Н.А. Комова


Похожие по содержанию материалы:
«О ПРЕДСТАВЛЕНИИ В 2007 Г. ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ОТНЕСЕННЫМИ К КАТЕГОРИИ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НАЛ ..
«О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПЕРЕПРОДАЖЕ ПРИОБРЕТЕННЫХ У ФИЗИЧЕСКИ ..
ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 29 МАЯ 2007 Г. N 03-11-02/151 ..
«О НАЛООБЛОЖЕНИИ НДФЛ И ЕСН СУММЫ АВАНСОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ В СЧЕТ ПРЕДСТО ..
ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 19.04.2007 N 03-07-11/113 ..
«О ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД ПРИ ТРАНСПОРТИРОВКЕ ГРУЗОВ МУСОРОВОЗАМИ». ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 17.04.2007 N 03-11 ..
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ В ВИДЕ ПРИСУЖДЕННЫХ РЕШЕНИЕМ СУДА СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ УЩЕРБА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛО ..
«О НАЧИСЛЕНИИ ЕСН НА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ И ЧЛЕНАМ РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ». ПИСЬМО ..
«ОБ ОТНЕСЕНИЯ К РАСХОДАМ СУММ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА УСЛУГИ ПО ПОИСКУ И ПРИВЛЕЧЕНИЮ КЛИЕНТО ..
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДС ПРОДАЖИ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ..
ПИСЬМО ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ ОТ 8 ФЕВРАЛЯ 2007 Г. N 03-11- ..
УПЛАТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ПУБЛИЧНОГО СЕРВИТУТА ..
«ОБ УЧЕТЕ ДОХОДОВ ИЗ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ ПРИ РАСЧЕТЕ ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА ДОХОДОВ ПРИ УСН». ПИ ..


Похожие документы из сходных разделов


ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 5 АПРЕЛЯ 2007 Г. N 08-04-14/589

Письмо Минфина РФ от 5 апреля 2007 г. N 08-04-14/589

Правовой департамент Министерства финансов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3.4 совместного Приказа Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства N 114н/9н от 25 августа 2006 года направляет для сведения и использования в работе копию определения Тверского районного суда г. Москвы от 21 марта 2007 ..
читать далее


«О ЗАЯВЛЕНИИ СВЕДЕНИЙ В ЦЕЛЯХ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ПРИ ДЕКЛАРИРОВАНИИ ВЫСТАВОЧНЫХ ТОВАРОВ». ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ ТАМОЖЕННОЙ СЛУЖБЫ ОТ 3 АПРЕЛЯ 2007 Г. N 14-14/12171

Письмо Федеральной таможенной службы
от 3 апреля 2007 г. N 14-14/12171

"О заявлении сведений в целях валютного контроля при декларировании выставочных товаров"

В связи с поступающими запросами таможенных органов и участников внешнеэкономической деятельности по вопросу заявления в ГТД сведений, необходимых для целей валютного контроля при декларировании выставо ..
читать далее


«О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ «СВЕДЕНИЯ О СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ ЗА ПРЕДШЕСТВУЮЩИЙ КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД». ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 26 АПРЕЛЯ 2007 Г. N ЧД-6-25/353@

Письмо Федеральной налоговой службы
от 26 апреля 2007 г. N ЧД-6-25/353@

"О рекомендациях по порядку заполнения формы
"Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год"

Федеральная налоговая служба сообщает, что согласно пункту 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики (плательщики сборов) дол ..
читать далее