РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 11.12.2006, 11.01.2007 ПО ДЕЛУ N А40-59357\06-111-282

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
11 декабря 2006 г. Дело N А40-59357\\06-111-282
(извлечение)
Резолютивная часть решения объявлена 11.12.2006.

Решение изготовлено в полном объеме 11.01.2007.

Арбитражный суд в составе судьи Б. рассмотрел в открытом судебном заседании дело по иску ООО "Морской замок" к ИФНС России N 15 по г. Москве о признании незаконным бездействия, выразившегося в непринятии решения о возврате НДС за октябрь, ноябрь, декабрь 2002 года в сумме 725332 руб. и об обязании принять решение о возмещении путем возврата НДС в сумме 725332 руб., при участии: от истца - П.Ю. по доверенности N 3 от 13.08.2006; от ответчика - Н. по доверенности N 02-29\\33432 от 01.08.2006. Протокол судебного заседания вел судья.
УСТАНОВИЛ:
в связи с тем, что у заявителя сумма налоговых вычетов превышала общую сумму налога, исчисленную по продукции реализованной в отчетных налоговых периодах 2002 - 2004 года, ООО "Морской замок" обратилось в ИФНС России N 15 г. Москвы с письмом произвести зачет по уплате в федеральный бюджет ЕСН и налога на прибыль.

На основании решения N 3942 от 26.04.2005 была проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам соблюдения налогового законодательства РФ за период с 1 января 2002 года по 1 декабря 2004 года.

Проверка была завершена 30.06.2006. Правомерность уменьшения заявителем налога на добавленную стоимость была подтверждена. Требование об уплате налоговой санкции в размере 18821 рубль N 03-09/16878 от 26.07.2005, представленное заявителю на основании решения ИФНС России N 15 по г. Москве от 26.07.2005 N 4302, вынесенным по акту проверки от 30.06.2005 N 4225 было оплачено полностью.

Заявитель вместе с ответчиком составили и подписали акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам N 1 по состоянию на 30.12.2005. Сумма переплаты по налогу на добавленную стоимость в акте составляет 23945986 рублей. Указанная в графе 10 акта задолженность погашена заявителем полностью (п/п N 80 от 27.01.2006, N 81 от 27.01.2006, N 82 от 27.01.2006, N 83 от 27.01.2006, N 84 от 27.01.2006, N 85 от 27.01.2006).

24.01.2006 согласно статьи 176 НК РФ заявитель обратился к ответчику с заявлением о возврате переплаты по налогу на добавленную стоимость за период с октября по декабрь 2002 года в сумме 725332 рубля на расчетный счет организации.

Однако до настоящего времени денежные средства не возвращены.

Заявитель в порядке ст. ст. 137, 138 НК РФ обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия, выразившегося в непринятии решения о возврате НДС за октябрь, ноябрь, декабрь 2002 года в сумме 725332 руб. и об обязании принять решение о возмещении путем возврата НДС в сумме 725332 руб.

Ответчик возразил против удовлетворения заявления, ссылаясь на доводы, изложенные в отзыве на исковое заявление.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд счел, что заявление подлежит удовлетворению на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Судом установлены следующие обстоятельства дела.

ООО "Морской замок" является производителем продуктов питания из морепродуктов.

Учетная политика по налогу на добавленную стоимость в 2002 году осуществлялась по факту оплаты оприходованного товара.

ООО "Морской замок" представил в ИФНС России N 15 г. Москвы налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2002 года, в которой реализация составила 19029335 рублей, исчислен НДС с реализации 1730166 рублей (НДС 20% - 258 рублей + НДС 10% - 1729608 рублей), из которой:

- сумма авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ - 1800 рублей, в том числе НДС 300 рублей;

- реализация (передача) товаров, работ, услуг по соответствующим ставкам налога - всего 1729866 рублей.

В октябре месяце 2002 года ООО "Морской замок" реализовал продукции по следующим первичным документам:

счет-фактура N 00000042 от 18.09.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 657182,55 рублей, в т.ч. НДС 59743,89 рублей. Товар отпущен по накладной N 42 от 18.09.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 546 от 30.09.2002, и N 547 от 30.09.2002;

счет-фактура N 00000043 от 24.09.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 1688690,20 рублей, в т.ч. НДС 153517,34 рублей. Товар отпущен по накладной N 43 от 24.09.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 548 от 30.09.2002, N 550 от 01.10.2002, N 554 от 03.10.2002, N 553 от 03.10.2002;

счет-фактура N 44 от 30.09.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 3515806,22 рублей, в т.ч. НДС 319736,26 рублей. Товар отпущен по накладной N 44 от 30.09.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 552 от 04.10.2002, N 558 от 07.10.2002, N 560 от 09.10.2002, N 570 от 09.10.2002, N 571 от 09.10.2002, N 572 от 11.10.2002, N 573 от 11.10.2002,

счет-фактура N 00000045 от 02.10.2002 выставленная ООО "Реамит" на сумму 969947 рублей, в т.ч. НДС 88177 рублей. Товар отпущен по накладной N 33199 от 02.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 82 от 19.09.2002;

счет-фактура N 00000046 от 02.10.2002 выставленная ООО "Реамит "на сумму 964088,40 рублей, в т.ч. НДС 87644,40 рублей. Товар отпущен по накладной N 33601 от 01.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 126 от 27.09.2002;

счет-фактура N 00000047 от 09.10.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 7722058,31 рублей, в т.ч. НДС 702005,37 рублей. Товар отпущен по накладной N 47 от 09.10.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 574 от 11.10.2002, N 577 от 14.10.2002, N 578 от 15.10.2002, N 580 от 15.10.2002, N 582 от 16.0.2002, N 583 от 16.10.2002, N 586 от 17.10.2002, N 588 от 18.10.2002, N 590 от 21.10.2002, N 592 от 22.10.2002, N 593 от 23.10.2002, N 597 от 24.10.2002, N 598 от 24.10.2002, N 603 от 25.10.2002, N 607 от 28.10.2002, N 608 от 28.10.2002;

счет-фактура N 00000048 от 16.10.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 3689603,34 рублей, в т.ч. НДС 335418,55 рублей. Товар отпущен по накладной N 48 от 16.10.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 613 от 29.10.2002, N 614 от 29.10.2002, N 615 от 30.10.2002, N 1616 от 30.10.2002, N 617 от 30.10.2002;

счет-фактура N 61 от 28.10.2002 выставленная ООО "Сапфир-Импэкс" на сумму 1800 рублей, в т.ч. НДС 300 рублей. Товар оплачен полностью платежным поручением N 2233 от 25.10.2002.

Заявленные ООО "Морской замок" налоговые вычеты за октябрь 2002 года установленные статьей 171 НК РФ в общей сумме составили 1926253 рубля, из них:

- сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - 1603927 рублей.

Данная сумма складывается путем сложения суммы покупок НДС по ставке 20% - 1334577 рублей 46 копеек и суммы покупок НДС по ставке 10% - 591675 рублей 66 копеек.

Сумма налога, исчисленная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации (при возврате авансов) - 322326 рублей.

В октябре 2002 г. ООО "Морской замок" приобрел следующую продукцию и отразил в книге покупок следующие счета-фактуры:

Счет-фактура N 45 от 20.09.2002 и N 46 от 30.09.2002 ООО "Реамит" на сумму 1611709 рублей 40 копеек, в том числе НДС 20% - 322326 рублей. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 82 от 19.09.2002 N 126 от 27.09.2002;

Счет-фактура N 2305 от 30.09.2002 ООО "АйТиИ" в соответствии с договором N 25418 от 23.09.2002 оплачены услуги по организации участия выставке "Весь мир питания 2002 г." в сумме 480 долларов США в т.ч. НДС 80 долларов США, что эквивалентно 15216 рублей в том числе НДС 2536 рублей. Работы приняты по акту от 30.09.2002. Расчет произведен полностью платежным поручением N 724 от 04.10.2002;

Счет-фактура N 1004403 от 31.10.2002 покупка лука от ГУТПП "Алтуфьево" на сумму 910 рублей, в т.ч. НДС 82,73 рубля. Товар оприходован по накладной N 1004403-17 от 31.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением 783 от 25.10.2002;

Счет-фактура N 162 от 16.10.2002 покупка вентилятора ООО "НТЦ Аэрокард 3000" на сумму 34500 в т.ч. НДС 5750 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 162 от 16.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 732 от 07.10.2002;

Счет-фактура N 1443 от 09.10.2002 по договору N 8 от 02.10.2002 покупка сорбитола от ООО "ВАЛЕНС-КОНТРАКТ" на сумму 95837,50 рублей, в т.ч. НДС 15972,92 рубля. Товар оприходован по товарной накладной N 1443 от 09.10.2002. Товар оплачен полностью N 730 от 07.10.2002;

Счет-фактура N 1002 от 28.10.2002 покупка подшипников ООО "Век Ко" на сумму 4910,40 рублей, в т.ч. НДС 818,39 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 1002 от 28.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 805 от 31.10.2002;

Счет-фактура N 000587 от 17.10.2002 в соответствии с договором N 10/01/2002 от 1.10.2002 оплачены услуги по шеф-монтажу оборудования на сумму 18712,80 рублей, в т.ч. НДС 3118,80 рублей. Работы приняты по акту N 39 от 17.10.2002. Работы оплачены платежным поручением N 495 от 10.07.2002;

Счет-фактура N 325 от 21.10.2002 и N 326 от 21.10.2002 ООО "Компания Виади" Донское покупка глютена пшеничного на сумму 115980 рублей, в т.ч. НДС 19330 рублей. Товар оприходован по товарным накладным N 294 от 21.10.2002 и N 295 от 21.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 765 и 766 от 21.10.2002;

Счет-фактура N 486 от 30.09.2002 ООО ЧОП "ГРИФ" оплата услуг по охране объекта согласно договора N 101/205-о от 19.09.2002 на сумму 285946 рублей, в т.ч. НДС 47657,67 рублей. Работы приняты по акту от 26.07.2002. Работа оплачены полностью платежным поручением N 712 от 1.10.2002;

Счет-фактура N 4 от 03.03.2002 ООО "Дели Люкс" на сумму 5611080 рублей, в т.ч. НДС 510098,19 рублей. Товар оприходован по накладной на отпуск товаров на сторону N 4 от 03.04.2002. Товар оплачен частично на суму 2476864,41 рубль в т.ч. НДС 290624,04 рубля платежными поручениями N 701 от 30.09.2002, N 702 от 02.10.2002, N 704 от 01.10.2002, N 726 от 04.10.2002, N 733 от 07.10.2002, N 734 от 08.10.2002 N 738 от 09.10.2002;

Счет-фактура N 80 от 02.09.2002 ООО "Дели Люкс" на сумму 1434472,60 рублей, в т.ч. НДС 130404 рублей. Товар оприходован по накладной на отпуск товаров на сторону N 80 от 02.09.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 738 от 09.10.2002, N 739 от 10.10.2002, N 759 от 16.10.2002, N 769 от 21.10.2002;

Счет-фактура N 000088 от 24.10.2002 ООО "ДескЛайн" согласно договора N 33 от 10.10.2002 оплата услуг по дезинфекции помещений на сумму 22200 рублей, в т.ч. НДС 3700 рублей. Работы приняты по акту N 1 от 24.10.2002. Работы оплачены полностью платежным поручением N 751 от 15.10.2002;

Счет-фактура N 79 от 21.10.2002 ООО "Диса Медиа" оплата услуг за оформление стенда на агропромышленной выставке на ВВЦ на сумму 34837 рублей, в т.ч. НДС 5806,16 рублей. Работы приняты по акту от 21.10.2002. Работы оплачены полностью платежным поручением N 742 от 14.10.2002;

Счета-фактуры N 3097 от 23.09.2002, N 3242 от 30.09.2002, N 3328 от 07.10.2002, N 3399 от 14.10.2002, N 3510 от 21.10.2002 ООО "ДИСКАВЕРИ ВЕСТ" согласно договора N 03/02-1 от 20.03.2002 оплата услуг за размещение рекламы в прессе и выплата агентского вознаграждения на сумму 98438 рублей, в т.ч. НДС 18071,67 рублей. Работы приняты по актам от 23.09.2002, 30.09.2002, 07.10.2002, 14.10.2002, 21.10.2002. Работы оплачены полностью платежными поручениями N 657 от 13.09.2002, N 688 от 23.09.2002, N 696 от 25.09.2002 N 715 от 03.10.2002, N 756 от 15.10.2002;

Счет-фактура N 2671 от 23.09.2002 ЗАО "Довод" покупка креветок очищенных на сумму 140000 рублей, в т.ч. НДС 12727,27 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 2671 от 23.09.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 750 от 15.10.2002;

Счет-фактура N 3064 от 30.09.2002 ОАО "ДОЗАКЛ" на сумму 12424,62 доллара США в т.ч. НДС 207078 долларов США. Товар оприходован по накладной N 4/3064 от 30.09.2002. Товар оплачен полностью в сумме эквивалентной долларовой в размере 393860,45 рублей в т.ч. НДС 65643,69 рублей платежным поручением N 718 от 04.10.2002;

Счет-фактура N 3121 от 04.10.2002 ОАО "ДОЗАКЛ" в сумме 6309,79 долларов США в т.ч. НДС 1051,63 долларов США. Товар оприходован по накладной N 4/3121 от 04.10.2002. Товар оплачен полностью в рублевом эквиваленте в сумме 199894,14 рублей, в т.ч. НДС 33315,69 рублей платежным поручением N 762 от 17.10.2002;

Счет-фактура N 521 от 29.10.2002 ООО "ДОМИНСТРОЙ" покупка запасных частей на сумму 6880 рублей, в т.ч. НДС 1146,67 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 521 от 29.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 786 от 28.10.2002;

Счета-фактуры N 1242 от 25.09.2002 и N 1331 от 14.10.2002, N 1346 от 24.10.2002 N 1283 от 11.10.2002 ООО "ИНФОСОФТ-ПРОЕКТ" согласно договора N 2 от 03.01.2002 оплата картофельного крахмала на сумму 1361570 рублей, в т.ч. НДС 226928,40 рублей. Товар оприходован по товарным накладным N 1242 от 25.09.2002, N 1331 от 14.10.2002 N 1346 от 24.10.2002 N 1283 от 11.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 740 от 28.10.2002, N 788 от 29.10.2002, N 787 от 28.10.2002; N 761 от 17.10.2002;

Счет-фактура N 72 от 16.10.2002 кожно-венерологический клинический диспансер N 8 согласно договора от 01.03.2002 N 21 оплата услуг за медицинский осмотр персонала на сумму 39365,74 рублей, в т.ч. НДС 0%;

Счет-фактура N 201 от 14.10.2002 ООО ТПФ "Кволитайп" оплата услуг за изготовление каталога на сумму 98940 рублей, в т.ч. НДС 16490 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 198 от 14.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 653 от 13.09.2002;

Счет-фактура N 733 от 22.10.2002 ЗАО "Куликово" согласно договор поставки сельскохозяйственной продукции N 12 от 12.09.2002 на сумму 500 рублей, в т.ч. НДС 45,45 рублей. Товар оприходован по накладной N 1929 от 22.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 776 от 23.10.2002;

Счет-фактура N 002253 от 16.10.2002 ЗАО "Компания Лагуна" согласно договора N 95/м от 01.10.2002 оплата масло растительное на сумму 354000 рублей, в т.ч. НДС 32181,82 рубля. Товар оприходован по товарной накладной N 2250 от 16.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 778 от 24.10.2002;

Счет-фактура N 000286 от 07.10.2002 ООО "Лайнком" согласно договора N 2002-03.1 от 05.03.2002 оплата запасных частей на сумму 8688 рублей, в т.ч. НДС 1448 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 286 от 07.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 714 от 03.10.2002;

Счет-фактура N 4413 от 16.10.2002 ЗАО ПИК "Максима" согласно договора на участие в выставке N б/н от 18.09.2002 на сумму 141699 рублей, в т.ч. НДС 23616,50 рублей. Работы приняты по акту от 16.10.2002. Работы оплачены полностью платежными поручениями N 723 от 04.10.2002, N 725 от 05.10.2002;

Счет-фактура N 382 от 07.10.2002 ООО "МАНТИКО" согласно договора N 1/01 от 15.01.2002 оплата за термоэтикетки на сумму 30336 рублей, в т.ч. НДС 5057,67 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 380 от 07.10.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 369 от 21.05.2002, N 370 от 21.05.2002;

Счет-фактура N 51 от 31.10.2002 ООО "Морская свежесть-НК" согласно договора N 3 от 27.04.2001 оплата услуг за профилактическое, ремонтное обслуживание и выполнение пусконаладочных работ на сумму 290000 рублей, в т.ч. НДС 48333,33 рублей. Работы приняты по акту от 31.10.200. Работа оплачена полностью платежным поручением N 760 от 16.10.2002;

Счет-фактура N 49 от 11.10.2002 ООО "Морская свежесть-НК" согласно договора N 4 от 31.08.2002 за продажу электрической энергии на сумму 323373,20 рублей, в т.ч. НДС 53895,53 рублей. Работы приняты по акту от 30.09.2002. Работа оплачена полностью платежным поручением N 737 от 09.10.2002;

Счет-фактура N 50 от 31.10.2002 ООО "Морская свежесть-НК" согласно договора N 1 от 03.01.2002 за услуги по хранению товара на сумму 300000 рублей, в т.ч. НДС 50000 рублей. Работа принята по акту от 31.10.2002. Работа оплачена полностью платежным счет-фактура поручением N 703 от 10.10.2002;

Счет-фактура N 7207 от 23.10.2002 ЗАО "Ойл Трейд Компани" оплата за машинное масло согласно договора N 02/417 от 24.10.2002 на сумму 15760,36 рублей, в т.ч. НДС 2630,06 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 7202 от 23.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 767 от 21.10.2002;

Счет-фактура N 339 от 13.09.2002 ООО "ОРИОН-СТАЧ" оплата за крахмал согласно договора N 1а от 03.01.2002 на сумму 448320 рублей, в т.ч. НДС 74720 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 339 от 13.09.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 690 от 01.10.2002, N 691 от 01.10.2002;

Счет-фактура N 15265 от 04.10.2002 ОФК по СВАО г. Москвы оплата за бак. исследование продукции на сумму 542,40 рубля, в т.ч. НДС 90,40 рублей. Работа принята по акту от 03.10.2002. Работа оплачена полностью платежным поручением N 758 от 15.10.2002;

Счет-фактура N 4182 от 17.10.2002 ООО "Пищмашсервис" оплата за запасные части на сумму 6000 рублей, в.т.ч. НДС 1000 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 4182 от 17.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 736 от 09.10.2002;

Счет-фактура N 1541 от 04.10.2002 ООО "Плаймер" оплата за одноразовые перчатки согласно договора N б\\н от 01.01.2002 на сумму 1833,33 рубля, в т.ч. НДС 366,67 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 1541 от 4.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 719 от 04.10.2002;

Счет-фактура N 716 от 16.07.2002 ПБОЮЛ П.К. оплата за соль экстра "Полесье" на сумму 24000 рублей, в т.ч. НДС 2181,82 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 716 от 16.07.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 780 от 24.10.2002;

Счет-фактура N 7354 от 30.09.2002 ООО "Праксис-Ово" оплата за сухой белок на сумму 15779,50 рублей, в т.ч. НДС 1434,50 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 7354 от 30.09.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 722 от 04.10.2002;

Счет-фактура N 1107-а от 29.10.2002 ООО "Принтпак" оплата за комбинированный материал с печатью (пленка) согласно договора N 1 от 01.03.2002 на сумму 78868,17 рублей, в т.ч. НДС 13144,69 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 1107-а от 29.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 808 от 31.10.2002;

Счет-фактура N 111 от 13.09.2002 ООО "Продрустойс" оплата за сурими согласно договора N 1 от 04.03.2002 на сумму 721752 рубля, в т.ч. НДС 65613,82 рубля. Товар оприходован по накладной N 111 от 13.09.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 781 от 24.10.2002, N 813 от 31.10.2002;

Счет-фактура N АВ-51393 от 17.10.2002 ЗАО "Производственно-снабженческая БАЗА УРСУ.С" оплата за спецодежду на сумму 1336 рублей, в т.ч. НДС 222,67 рублей. Товар оприходован по расходной накладной N АВ-51393 от 17.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 654 от 13.09.2002;

Счет-фактура N 1327 от 16.09.2002, N 1406 от 30.09.2002 ООО "ПУМа" оплата за пленку и транспортные расходы по доставке согласно договора N 127 от 27.09.2002 на сумму 463736,22 рубля, в т.ч. НДС рублей. Товар оприходован по накладным N 3127 от 16.09.2002, N 1406 от 30.09.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 720 от 04.10.2002, N 721 от 05.10.2002;

Счет-фактура N 1549 от 28.10.2002 ООО "ПУМа" оплата за пленку и транспортные расходы по доставке согласно договора N 127 от 27.09.2002 на сумму 281485,20 рубля, в т.ч. НДС 46914,20 рублей. Товар оприходован по накладной N 1549 от 28.10.2002. Товар оплачен частично в сумме 140742,60 рублей, в т.ч. НДС 23457,10 рублей платежным поручением N 812 от 31.10.2002;

Счет-фактура N 41 от 07.10.2002 ООО "РЕАЛБАЗА-46" оплата за крахмал пшеничный согласно договора N 14 от 01.10.2002 на сумму 60060 рублей, в т.ч. НДС 10010 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 41 от 07.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 729 от 15.10.2002;

Счет-фактура N 128 от 02.10.2002, N 322 от 31.10.2002 ООО "РИЕСА" оплата за сапоги и перчатки по договору N 19 от 11.01.2002 на сумму 29916 рублей, в т.ч. НДС 4986 рублей. Товар оприходован по накладным N 128 от 01.10.2002, N 322 от 31.10.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 164 от 18.03.2002, N 8807 от 31.10.2002;

Счет-фактура N 73 от 13.12.2001 ООО "Север-Континент" оплата за рыбу на сумму 21841,59 рублей, в т.ч. НДС 1985,60 рублей. Товар оприходован по накладной N 73 от 13.12.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 801 от 30.10.2002;

Счет-фактура N 001449 от 29.10.2002 ООО "Сигма-Сервис" оплата за запасные части на сумму 35606,08 рублей, в т.ч. НДС 5934,35 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 1251 от 29.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 713 от 03.10.2002;

Счет-фактура N 1812 от 28.10.2002 N ЗАО "Славника" оплата за упаковки для товара по договору N 79-02 от 06.06.2002 на сумму 279236 рублей, в том числе НДС 46539,34 рублей. Товар оприходован по накладной N 1812 от 28.10.2002. Товар оплачен частично в размере 135574,88 рублей, в т.ч. НДС 22595,81 рубль платежным поручением N 806 от 31.10.2002

Счета-фактуры N 1796 от 25.10.2002, N 1587 от 24.09.2002, N 1716 от 25.10.2002, N 1717 от 25.10.2002 ЗАО "Славника" на сумму 563036,03 рубля, в том числе НДС 93839,33 рубля. Товар оприходован по накладным N 1796 от 25.10.2002, N 1587 от 24.09.2002, N 1716 от 25.10.2002, N 1717 от 25.10.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями 705 от 01.10.2002, N 706 от 01.10.2002, N 806 от 31.10.2002

Счет-фактура N 243 от 30.09.2002 и N 303 от 30.10.2002 ООО "ТВС-механика" оплата за запасные части согласно договора N 22/08-1-2002 от 22.08.2002 на сумму 162461,80 рублей, в т.ч. НДС 27076,99 рублей. Товар оприходован по товарным накладным N 246 от 30.09.2002, N 260 от 30.09.2002, N 307 от 30.10.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 599 от 26.08.2002 N 664 от 13.09.2002;

Счета-фактуры N 102310 от 23.10.2002, N 102402 от 24.10.2002 N 102507 от 25.10.2002, N 102601 от 26.10.2002, N 102701 от 27.10.2002, N 102808 от 28.10.2002, N 102902 от 29.10.2002 ЗАО "Томилинская птицефабрика" оплата за белок жидкий по договору N 20/02 от 21.10.2002 на сумму 598312 рублей, в т.ч. НДС 54392,01 рубль. Товар оприходован по товарным накладным N 1023-10 от 23.10.2002, N 1024-02 от 24.10.2002, N 1025-07 от 25.10.2002, N 1026-01 от 26.10.2002, N 1027-01 от 27.10.2002, N 1028-08 от 28.10.2002, N 1029-02 от 29.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 799 от 30.10.2002 N 800 от 30.10.2002, N 799 от 30.10.2002, N 802 от 31.10.2002;

Счет-фактура N 1/15652 от 09.10.2002 ЗАО "Эгида-Отель" оплата за моющие средства согласно договора N 6 от 14.01.2002 на сумму 57641,84 рублей, в т.ч. НДС 9606,99 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 1/19345 от 09.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 717 от 03.10.2002;

Счет-фактура N 5329 от 25.10.2002 ЗАО "Электропромремонт" оплата за ремонт электродвигателя на сумму 1008,90 рублей, в т.ч. НДС 168,15 рублей. Работы приняты по акту от 25.10.2002. Работы оплачены полностью платежным поручением N 698 от 25.09.2002;

Счет-фактура N 231 от 16.10.2002 ООО Компания "Эллания" оплата за запасные части на сумму 9508 рублей, в т.ч. НДС 1584,67 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 306 от 16.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 771 от 22.10.2002.

Таким образом, общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к возмещению за октябрь месяц 2002 года составляет 196087 рублей.

ООО "Морской замок" представил в ИФНС России N 15 г. Москвы налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2002 года, в которой реализация составила 20713024 рублей, исчислен НДС с реализации в размере 1883849 рублей (НДС 20% - 1863 рублей + НДС 10% - 1881986 рублей).

Реализация (передача) товаров, работ, услуг по соответствующим ставкам налога - всего 1883849 рублей.

В ноябре месяце 2002 года ООО "Морской замок" реализовал продукции следующим организациям в следующих суммах;

счет-фактура N 00000048 от 16.10.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 3689603,34 рублей, в т.ч. НДС 335418,55 рублей. Товар отпущен по накладной N 48 от 16.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 618 от 31.10.2002;

счет-фактура N 00000049 от 23.10.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 2153848,30 рублей, в т.ч. НДС 195804,44 рублей. Товар отпущен по накладной N 48 от 23.10.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 619 от 01.11.2002, N 620 от 01.11.2002, N 621 от 04.11.2002, N 625 от 05.11.2002, N 626 от 05.11.2002;

счет-фактура N 00000050 от 31.10.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 6682702,43 рубля, в т.ч. НДС 607966 рублей. Товар отпущен по накладной N 50 от 31.10.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 631 от 06.11.2002, N 632 от 06.11.2002, N 633 от 06.11.2002, N 630 от 11.11.2002, N 634 от 11.11.2002, N 635 от 11.11.2002, N 643 от 12.11.2002, N 644 от 12.11.2002, N 645 от 12.11.2002, N 646 от 12.1.2002, N 649 от 13.11.2002, N 650 от 14.11.2002, N 648 от 14.11.2002, N 652 от 15.11.2002;

счет-фактура N 50-а от 01.11.2002 выставленная ООО "Сапфир-Импэкс" на сумму 1800 рублей, в т.ч. НДС 163,64 рубля. Товар отпущен по накладной N 57 от 01.11.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 2233 от 25.10.2002;

счет-фактура N 00000051 от 06.11.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 3406976,16 рублей, в т.ч. НДС 309725,16 рублей. Товар отпущен по накладной N 51 от 06.11.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 654 от 15.11.2002, N 655 от 15.11.2002, N 658 от 18.11.2002;

счет-фактура N 00000052 от 13.11.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 4735210,31 рубль, в т.ч. НДС 430473,71 рубль. Товар отпущен по накладной N 52 от 13.11.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 659 от 18.11.2002, N 661 от 18.11.2002, N 662 от 18.11.2002, N 666 от 19.11.2002, N 668 от 19.11.2002, N 669 от 19.11.2002, N 670 от 19.11.2002, N 671 от 20.11.2002, N 672 от 21.11.2002, N 675 от 22.11.2002, N 674 от 26.11.2002, N 680 от 26.11.2002, N 681 от 25.11.2002;

счет-фактура N 00000053 от 19.11.2002 выставленная ООО "Реамит" на сумму 768565,16 рублей, в т.ч. НДС 69869,56 рублей. Товар отпущен по накладной N 53 от 19.11.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 358 от 20.11.2002;

счет-фактура N 00000054 от 20.11.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 4231517,31 рубль, в т.ч. НДС 385238,58 рублей. Товар отпущен по накладной N 54 от 20.1.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 682 от 27.11.2002, N 683 от 27.11.2002, N 684 от 28.11.2002, N 685 от 28.11.2002, N 686 от 28.11.2002;

счет-фактура N 56-а от 22.11.2002 выставленная ООО "Сапфир-Импэкс" на сумму 1840 рублей, в т.ч. НДС 167,27 рублей. Товар отпущен по накладной N 58 от 22.11.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 1918 от 25.11.2002.

Заявленные ООО "Морской замок" налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2002 года установленные статьей 171 НК РФ в общей сумме составили 1923663 рубля, из них:

- сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - 1923663 рублей;

Данная сумма складывается путем сложения суммы покупок НДС по ставке 20% - 1334577 рублей 46 копеек и суммы покупок НДС по ставке 10% - 591675 рублей 66 копеек. Сумма налога, исчисленная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации - 322326 рублей.

В октябре 2002 г. ООО "Морской замок" приобрело следующую продукцию и отразило в книге покупок следующие счета-фактуры:

Счет-фактура N 1005304 от 26.11.2002 ГУТПП "Алтуфьево" оплата за овощи на сумму 1552,05 рублей, в т.ч. НДС 140,95 рубль. Товар оприходован на основании товарной накладной N 1005304-17 от 26.11.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 884 от 21.11.2002;

Счет-фактура N 4830 от 23.10.2002 ЗАО АДИ "Бизнес-Карта" оплата за размещение информации в издательстве на сумму 660 рублей, в т.ч. НДС 60 рублей. Работы приняты по акту N 5330 от 23.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 741 от 14.10.2002;

Счета-фактуры N 139 от 07.07.2002, N 131 от 03.07.2002 ООО "Васт Трейдинг" за пленку многослойную на сумму 5425163,60 рублей, в т.ч. НДС 197993,94 рублей. Товар оприходован на основании накладной N 139 от 09.07.2002, N 131 от 03.07.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 847 от 13.11.2002; N 892 от 22.11.2002, N 903 от 29.11.2002;

Счет-фактура N 0069 от 01.11.2002 ООО Взлет-Прибор-Сервис" оплата по договору N 10/01/2002г от 01.10.2002 за пусконаладочные работы на сумму 14000 рублей, в т.ч. НДС 2333,33 рублей. Работы приняты на основании акта N 12 от 30.10.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 770 от 22.10.2002;

Счет-фактура N 553 от 31.10.2002 ООО ЧОП "Гриф" оплата охранных услуг по договору N 101/205-О от 19.08.2002 на сумму 290000 рублей, в т.ч. НДС 48333,33 рублей. Работа принята по акту от 13.10.2002. Работа оплачена полностью платежным поручением N 830 от 10.11.2002;

Счета-фактуры N ООО-000184 от 11.11.2002 и N ООО-000192 от 06.11.2002 ООО "Даронта плюс" оплата мебель на сумму 2400 рублей, в т.ч. НДС 400 рублей. Товар оприходован по товарным накладным N ООО-000194 от 11.11.2002 и N ООО-000202 от 06.11.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 827 от 05.11.2002 и N 814 от 01.11.2002;

Счета-фактуры N 10 от 31.10.2002, N 38 от 31.03.2002, N 11 от 28.02.2002, ООО "ДельтаСтройПроектс" оплата за услуги по хранению товара на сумму 515000 рублей, в т.ч. НДС 85833,33 рублей. Работы приняты по актам от 31.01.2002, 31.03.2002, 28.02.2002. Работы оплачены полностью платежным поручением N 857 от 15.11.2002;

Счет-фактура N 87 от 15.07.2002 ООО "ДельтаСтройПроектс" оплата за ароматизаторы на сумму 568054,80 рублей, в т.ч. НДС 94675,80 рублей. Товар оприходован по накладной N 87 от 15.07.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 871 от 20.11.2002.

Счета-фактуры N 3799 от 11.11.2002 и N 3739 от 04.11.2002, N 3880 от 18.11.2002 ООО "Дискавери Вест" оплата за размещение рекламы в прессе и агентское вознаграждение по договору N 03/02-11 от 20.03.2002 на сумму 96968 рублей, в т.ч. НДС 16161,34 рубля. Работы приняты по актам от 11.11.2002, 04.11.2002, 18.11.2002. Работа оплачена полностью платежными поручениями N 798 от 30.10.2002, N 785 от 28.10.2002, N 825 от 05.11.2002;

Счет-фактура N 3505 от 31.10.2002 ОАО "Дмитровский опытный завод алюминиевой консервной ленты" оплата за пленку по договору N 195-Д3/02п от 10.09.2002 на сумму 523359,59 рублей, в т.ч. НДС 87226,60 рублей. Товар оприходован по накладным N 4/3505 от 31.10.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 850 от 14.11.2002 и N 856 от 15.11.2002;

Счет-фактура N 1345 от 24 10.2002 ООО "ИНФОСОФТ-ПРОЕКТ" оплата крахмал по договору N 2 от 03.01.2002 на сумму 201480 рублей, в т.ч. НДС 33580 рублей. Товар оприходован по накладной N 1345 от 24.10.2002 товар оплачен полностью платежным поручением N 852 от 15.11.2002;

Счет-фактура N 312 от 13.11.2002 ООО "Конвейт-К" оплата за центробежный вентилятор по договору N 1507/2 от 15.07.2002 на сумму 156698,20 рублей, в т.ч. НДС 26116,37 рублей. Товар оприходован по накладной N 111 от 13.11.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 554 от 14.08.2002

Счета-фактуры N 2420 от 05.11.2002, N 2441 от 06.11.2002, N 2442 от 06.11.2002, N 2450 от 10.11.2002, N 2504 от 15.11.2002, N 2528 от 19.11.2002 ЗАО "Компания ЛАГУНА" оплата за масло подсолнечное по договору N 95/м от 01.10.2002 на сумму 1255020 рублей, в т.ч. НДС 86666,62 рубля. Товар оприходован по товарным накладным N 2414 от 5.11.2002, N 2435 от 06.11.2002, N 2436 от 06.11.2002, N 2445 от 10.11.2002, N 2498 от 15.11.2002, N 2524 от 19.11.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 842 от 12.11.2002, N 842 от 12.11.2002, N 842 от 12.11.2002, N 845 от 13.11.2002, N 868 от 18.11.2002, N 882 от 21.11.2002;

Счет-фактура N 370 от 19.11.2002 ООО "ЛАЙНКОМ" оплата за запасные части на сумму 2291,04 рублей, в т.ч. НДС 381,84 рубля. Товар оприходован по товарной накладной N 370 от 19.11.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 804 от 31.10.2002;

Счет-фактура N СФ-1022174 от 01.11.2002 ООО "Ласта Инструмент" оплата за запасные части на сумму 4716,60 рублей, в т.ч. 786,10 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N РН-103449 от 01.11.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 803 от 31.10.2002;

Счет-фактура N 1252 от 13.11.2002 ООО "ТД "Люмин 2000" оплата за магнитный пускатель на сумму 16832,48 рублей, в т.ч. НДС 2805,41 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 1252 от 13.11.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 811 от 31.10.2002;

Счет-фактура N 468 от 22.11.2002 ООО "МАНТИКО" на сумму 30476,30 рублей за термоэтикетки была частично оплачена 29445,20 рублей, в т.ч. НДС 4907,53 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 463 о 22.11.2002. Товар оплачен платежными поручениями N 370 от 21.05.2002 и N 630 от 05.09.2002;

Счет-фактура N 57 от 30.11.2002 ООО "Морская свежесть-НК" оплата за услуги на сумму 290000 рублей, в т.ч. НДС 48333,33 рублей. Работа принята по акту от 30.11.2002. Работа оплачена полностью платежными поручением N 894 от 26.11.2002

Счет-фактура N 53 от 31.10.2002 ООО "Морская свежесть-НК" оплата за электроэнергию на сумму 334353,20 рублей, в т.ч. НДС 55725,53 рубля, была оплачена платежными поручением N 784 от 25.10.2002 на сумму 120000 рублей, в т.ч. НДС 20000 рублей, и платежным поручением N 815 от 01.11.2002 в сумме 214353,20 рублей в т.ч. НДС 35725,53 рублей. Работа принята по акту от 31.10.2002

Счет-фактура N 59 от 30.11.2002 ООО "Морская свежесть-НК" оплата за электроэнергию на сумму 317907,60 рублей, в т.ч. НДС 52984,60 рублей была оплачена частично на сумму 109019,80 рублей в т.ч. НДС 18169,97 рублей платежным поручением N 815 от 01.11.2002. Работа принята по акту от 30.11.2002;

Счет-фактура N 56 от 30.11.2002 на сумму 300000 рублей, в т.ч. НДС 50000 рублей ООО "Морская свежесть-НК" на сумму оплата за услуги по хранению. Работа принята по акту 30.11.2002. Работа плачена полностью платежным поручением N 872 от 20.11.2002;

Счет-фактура N 7810 от 15.11.2002 ЗАО "Ойл Трейд Компани" оплата за мобильное масло по договору N 02/417 от 24.10.2002 на сумму 107083,80 рублей, в т.ч. НДС 17847,30 рублей. Товар оприходован по товарно-транспортной накладной N 7810 от 15.11.2002. Оплата произведена полностью платежным поручением N 767 от 27.10.2002;

Счета-фактуры N 1757 от 31.10.2002 и N 1962 от 21.11.2002 ООО "ПЛАЙМЕР" оплата за скотч-пленка на сумму 123408,96 рублей, в т.ч. НДС 36476,10 рублей. Товар оприходован по товарным накладным N 1743 от 31.10.2002 и N 1962 от 21.11.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 819 от 04.11.2002 и N 893 от 22.11.2002;

Счет-фактура N 1265 от 14.11.2002 ООО "Принтпак" оплата за пленку на сумму 30045,72 рублей, в т.ч. НДС 5007,62 рублей. Товар оприходован по накладной N 1265 от 14.11.2002 товар оплачен полностью платежным поручением N 885 от 21.11.2002;

Счет-фактура N 8 от 06.06.2002 ООО "ПРОДРУСТОЙС" на сумму 3261360 рублей, в т.ч. НДС 296487,27 рублей оплата за рыбный фарш. Товар оприходован по товарной накладной N 8 от 06.06.2002. Товар оплачен частично на сумму 3200630 рублей, в т.ч. НДС 291011,36 рублей платежными поручениями N 823 от 04.11.2002, N 835 от 11.11.2002, N 839 от 12.11.2002, N 841 от 13.11.2002, N 873 от 20.11.2002, N 890 от 21.11.2002, N 891 от 22.11.2002, N 897 от 27.11.2002;

Счет-фактура N 9 от 10.06.2002 ООО "ПРОДРУСТОЙС" на сумму 1466,30 рублей, в т.ч. НДС 133,30 рублей. Товар оприходован по накладной N 9 от 10.06.2002. Товар (кальмар) оплачен полностью платежным поручением N 897 от 27.11.2002

Счет-фактура N 84 от 02.07.2002 ООО "ПРОДРУСТОЙС" на сумму 744720 рублей, в т.ч. НДС 67701 рублей. Товар оприходован по накладной N 84 от 02.07.2002. Товар (сурими) оплачен полностью платежными поручениями N 897 от 27.11.2002, N 900 от 28.11.2002, N 904 от 29.11.2002

Счет-фактура N 93 от 05.08.2002 ООО "ПРОДРУСТОЙС" на сумму 826500 рублей, в т.ч. НДС 75136,37 рублей. Товар оприходован по накладной N 93 от 05.08.2002. Товар (сурими) оплачен частично платежным поручением N 904 от 29.11.2002 на сумму 488783,70 рублей, в т.ч. НДС 44434,89 рублей;

Счет-фактура N 1549 от 28.10.2002 ООО "ПУМа" оплата за пленку и расходы по доставке по договору N 127 от 27.09.2002 на сумму 281485,20 рублей, в т.ч. НДС 46914,20 рублей. Товар оприходован по накладной N 1549 от 28.10.2002. Оплата произведена частично 140742,60 рублей, в т.ч. НДС 23457,10 рублей платежным поручением N 816 от 01.11.2002;

Счет-фактура N 1616 от 11.11.2002 ООО "ПУМа" оплата за пленку и расходы по доставке по договору N 127 от 27.09.2002 на сумму 284454,68 рублей, в т.ч. НДС 47409,11 рублей. Товар оприходован по накладной N 1616 от 11.11.2002. Оплата произведена полностью платежным поручением N 889 от 22.11.2002;

Счет-фактура N 1653 от 18.11.2002 ООО "ПУМа" оплата за пленку и расходы по доставке по договору N 127 от 27.09.2002 на сумму 271884,68 рублей, в т.ч. НДС 45314,11 рублей. Товар оприходован по накладной N 1653 от 18.11.2002. Оплата произведена полностью платежным поручением N 888 от 25.11.2002;

Счет-фактура N 1-02250 от 18.11.2002 ЗАО "Реал-Агро" оплата за рис по договору N 72 от 11.10.2002 на сумму 492,25 рублей, в т.ч. НДС 44,75 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 1-02250 от 18.11.2002. Оплата произведена полностью платежным поручением N 870 от 19.11.2002;

Счет-фактура N 115 от 02.07.2002 на сумму 4486824 рублей, в т.ч. НДС 407893,09 рублей ООО "Север Континент". Товар оприходован по товарной накладной N 115 от 02.07.2002. Оплата за фарш рыбный (сурими) произведена частично на сумму 2119860 рублей, в т.ч. НДС 192714,54 рублей платежными поручениями N 874 от 20.11.2002, N 875 от 26.11.2002, N 896 от 27.11.2002, N 901 от 28.11.2002, N 906 от 29.11.2002;

Счета-фактуры N 1864 от 04.11.2002 и N 1865 от 04.11.2002 ЗАО "Славника" оплата за пленку по договору N 127 от 27.09.2002 на сумму 241426,56 рублей, в т.ч. НДС 40237,76 рублей. Товар оприходован на основании накладных N 1864 от 04.11.2002 и N 1865 от 04.11.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 881 от 20.11.2002

Счета-фактуры N 1885 от 10.11.2002 и N 1886 от 10.11.2002 на сумму 282524 рублей, в т.ч. НДС 47087,33 рублей ЗАО "Славника". Товар оприходован по товарным накладным N 1885 от 10.11.2002, N 1886 от 10.11.2002. Оплата за пленку по договору N 127 от 27.09.2002 произведена полностью платежным поручением N 881 от 20.11.2002;

Счет-фактура N 1925 от 14.11.2002 ЗАО "Славника" на сумму 537775,16 рублей, в т.ч. НДС 89629,19 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 1925 от 14.11.2002. Оплата за пленку по договору N 127 от 27.09.2002 произведена полностью платежными поручениями N 887 от 25.11.2002 и N 886 от 21.11.2002;

Счет-фактура N 1812 от 14.11.2002 на сумму 279236 рублей, в т.ч. НДС 46539,34 рублей ЗАО "Славника". Товар оприходован на основании товарной накладной N 1812 от 14.11.2002. Оплата за пленку по договору N 127 от 27.09.2002 произведена частично на сумму 143661,12 рублей, в том числе НДС 23943,52 рублей платежным поручением N 880 от 21.11.2002;

Счет-фактура N 1926 от 14.11.2002 на сумму 3100 рублей, в т.ч. НДС 516,67 рублей ЗАО "Славника". Товар оприходован на основании товарной накладной N 1926 от 14.11.2002. Оплата за пленку по договору N 127 от 27.09.2002 произведена частично на сумму 2573,52 рублей, в том числе НДС 428,92 рублей платежным поручением N 880 от 21.11.2002;

Счет-фактура N 13 от 05.11.2002 ООО "Техпродактив" на сумму 8568 рублей, в т.ч. НДС 778,91 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 13 от 05.11.2002. Оплата за щупальца кальмара произведена полностью платежными поручениями N 810 от 31.10.2002;

Счета-фактуры N 103005 от 30.10.2002 и N 103101 от 31.11.2002, N 110110 от 01.11.2002, N 110201 от 02.11.2002, N 110301 от 03.11.2002, N 110502 от 05.11.2002, N 111202 от 12.11.2002, N 110407 о 04.11.2002, N 111701 от 17.11.2002, N 110806 от 8.11.2002, N 110901 от 09.11.2002, N 111901 от 19.11.2002 на сумму 962000 рублей, в т.ч. НДС 87454,56 рублей ЗАО "Томилинская птицефабрика". Товар оприходован по товарным накладным N 1030-05 от 30.10.2002 и N 1031-01 от 31.11.2002, N 1101-10 от 01.11.2002, N 1102-01 от 02.11.2002, N 1103-01 от 03.11.2002, N 1105-02 от 05.11.2002, N 1112-02 от 12.11.2002, N 1104-07 о 04.11.2002, N 1117-01 от 17.11.2002, N 1108-06 от 8.11.2002, N 1109-01 от 09.11.2002, N 1119-01 от 19.11.2002. Оплата за белок по договору N 20/02 от 21.10.2002 произведена полностью платежным поручением N 818 от 01.11.2002, N 822 от 04.11.2002, N 833 от 10.11.2002, N 879 от 21.11.2002, N 840 от 12.11.2002, N 883 от 22.11.2002;

Счет-фактура N АБ-1014 от 15.11.2002 ООО "Три С и К" на сумму 9600 рублей, в т.ч. НДС 1600 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N АБ-1014 от 15.11.2002. Оплата за соевый соус по договору N 01/0410 от 04.10.2002 произведена полностью платежным поручением N 844 от 13.11.2002;

Счет-фактура N ФЛЕ-000282 от 13.11.2002 ООО "ФлексГарант" на сумму 2500 рублей, в т.ч. НДС 416,67 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 299 от 13.11.2002. Оплата за полиэтиленовые пакеты произведена полностью платежным поручением N 831 от 10.11.2002;

Счет-фактура N 2688 от 10.11.2002 ЗАО фирма "Формика" на сумму 38170,80 рублей, в т.ч. НДС 6361,80 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 2158 от 10.11.2002. Оплата за транспортер произведена полностью платежным поручением N 775 от 23.10.2002;

Счет-фактура N 023199 от 06.11.2002 ООО "ХР.ХАНСОН" на сумму 12694,68 рублей, в т.ч. НДС 2115,78 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 023200 от 06.11.2002. Оплата за пищевой краситель произведена полностью платежным поручением N 809 от 31.10.2002;

Счета-фактуры N 1/17639 от 09.11.2002, N 1/17781 от 11.11.2002, N 1\\18202 от 16.11.2002 на сумму 44628,11 рублей, в т.ч. НДС 7438,01 рублей ООО "Эгида Отель". Товар оприходован по товарным накладным N 1/22307 от 06.11.2002, N 1/22846 от 11.11.2002, N 1/23052 от 15.11.2002. Оплата за пленку по договору N 127 от 27.09.2002 произведена полностью платежным поручением N 821 от 04.11.2002;

Таким образом, общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к возмещению за ноябрь месяц 2002 года составляет 40114 рублей.

ООО "Морской замок" представил в ИФНС России N 15 г. Москвы налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2002 года, в которой реализация составила 23335010 рублей, исчислен НДС с реализации 2166661 рублей (НДС 20% - 99651 рублей + НДС 10% - 2067010 рублей) из которой:

В декабре месяце 2002 года ООО "Морской замок" реализовал продукции следующим организациям в следующих суммах:

счет-фактура N 00000054 от 20.11.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 4231517,31 рубль, в т.ч. НДС 385238,58 рублей. Товар отпущен по накладной N 54 от 20.11.2002. Товар оплачен частично на сумму 1449416,03 рублей, в т.ч. НДС 131955,25 рублей (НДС 20% - 418,33 рубля + НДС 10% 131536,92 рубля) платежными поручениями N 687 от 29.11.2002, N 688 от 29.11.2002, N 689 от 29.11.2002;

счет-фактура N 00000055 от 30.11.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 8620919,74 рубля, в т.ч. НДС 10% 785307,73,44 рублей. Товар отпущен по накладной N 55 от 30.11.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 694 от 02.12.2002, N 696 от 03.12.2002, N 697 от 03.12.2002, N 698 от 03.1.2002, N 701 от 04.12.2002, N 702 от 04.12.2002, N 706 от 05.2.2002, N 707 от 05.12.2002, N 708 от 05.12.2002, N 709 от 06.12.2002, N 710 от 06.112.2002, N 712 от 09.12.2002, N 713 от 09.12.2002, N 714 от 09.12.2002, N 715 от 09.12.2002, N 722 от 10.12.2002, N 723 от 11.12.2002;

счет-фактура N 00000056 от 30.10.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 3717,95 рублей, в т.ч. НДС 10% 338 рублей. Товар отпущен по накладной N 56 от 30.10.2002

счет-фактура N 00000057 от 04.12.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 3164858,86 рублей, в т.ч. НДС 10% 287839,91 рубль. Товар отпущен по накладной N 57 от 04.12.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 724 от 11.12.2002, N 728 от 16.12.2002, N 729 от 16.12.2002, N 731 от 17.12.2002, N 732 от 17.12.2002, N 733 от 17.12.2002;

счет-фактура N 00000058 от 11.12.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 3988019,09 рублей, в т.ч. НДС 10% 362942,24 рубля. Товар отпущен по накладной N 58 от 11.12.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 734 от 17.12.2002, N 736 от 18.12.2002, N 737 от 18.12.2002, N 738 от 18.12.2002, N 739 от 18.12.2002, N 741 от 19.12.2002, N 742 от 19.12.2002;

счет-фактура N 00000059 от 18.12.2002 выставленная ООО "Ладья Викинга" на сумму 6453736,78 рублей, в т.ч. НДС 10% 592447,48 рублей. Товар отпущен по накладной N 59 от 18.12.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 748 от 20.12.2002 N 753 от 23.12.2002, N 754 от 23.12.2002, N 758 от 24.12.2002, N 760 от 25.12.2002, N 761 от 25.12.2002, N 762 от 26.12.2002, N 768 от 26.12.2002, N 769 от 30.12.2002, N 763 от 30.12.2002;

счет-фактура N 60 от 20.12.2002 выставленная ООО "Васт Трейдинг" на сумму 501884,10 рублей, в т.ч. НДС 20% 83647,35 рублей. Товар отпущен по накладной N 60 от 20.12.2002. Товар оплачен полностью путем взаимозачета письмом от 23.12.2002;

счет-фактура N 61 от 23.12.2002 выставленная ООО "Дели Люкс" на сумму 13230 рублей, в т.ч. НДС 10% 1202,73 рубля. Товар отпущен по накладной N 61 от 23.12.2002. Товар оплачен полностью путем взаимозачета письмом от 25.12.2002;

счет-фактура N 62 от 24.12.2002 выставленная ООО "Продрустойс" на сумму 389391,66 рублей, в т.ч. НДС 10% 35399 рублей. Товар отпущен по накладной N 62 от 24.12.2002. Товар оплачен полностью путем взаимозачета письмом от 27.12.2002;

Заявленные ООО "Морской замок" налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость установленные статьей 171 НК РФ в общей сумме составили 2655792 рубля, из них:

- сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - 2655792 рублей;

Данная сумма складывается путем сложения суммы покупок НДС по ставке 20% - 1595573 рублей 34 копейки и суммы покупок НДС по ставке 10% - 1060222 рублей 89 копеек.

Итого, сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к возмещению за данный налоговый период составила 489131 рубль.

В декабре 2002 г. ООО "Морской замок" приобрело следующую продукцию и отразило в книге покупок следующие счета-фактуры:

Счет-фактура N 129 от 05.12.2002 ЗАО "АМПИКА" на сумму 49350, рублей, в т.ч. НДС 8225 рублей. Товар оприходован на основании накладной N 693 от 05.12.2002. Оплата за насос произведена полностью платежным поручением N 875 от 21.11.2002;

Счет-фактура N 187 от 4.12.2002 ООО "НТЦ Аэрокард" на сумму 4572 рублей, в т.ч. НДС 762 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 187 от 04.12.2002. Оплата за виброизоляторы произведена полностью платежным поручением 735 от 09.10.2002;

Счет-фактура N 115 от 03.06.2002 ООО "Васт Трейдинг" на сумму 207836,40 рублей, в т.ч. НДС 34639,40 рублей. Товар оприходован на основании накладной N 115 от 03.06.2002. Оплата за пленку многослойную произведена полностью платежным поручением N 902 от 29.11.2002;

Счет-фактура N 139 от 09.07.2002 ООО "Васт Трейдинг" на сумму 670800 рублей, в т.ч. НДС 111800 рублей. Товар оприходован на основании накладной N 139 от 09.07.2002. Оплата за пленку произведена частично на сумму 310800 рублей, в т.ч. НДС 51800 рублей платежным поручением N 922 от 04.12.2002;

Счет-фактура N 98 от 02.04.2002 ООО "Васт Трейдинг" на сумму 3639441,60 рублей, в т.ч. НДС 606573,60 рублей. Товар оприходован на основании накладной N 98 от 02.04.2002. Оплата за пленку произведена частично на сумму 2964380,10 рублей, в т.ч. НДС 494063,35 рублей платежными поручениями N 942 от 10.12.2002, N 967 от 17.12.2002, N 977 от 18.12.2002, N 983 от 19.12.2002, N 982 от 19.12.2002, N 991 от 20.12.2002;

Счет-фактура N 131 от 03.07.2002 ООО "Васт Трейдинг" на сумму 1436058,24 рублей, в т.ч. НДС 239343,04 рублей. Товар оприходован на основании накладной N 131 от 03.07.2002. Оплата за пленку произведена частично на сумму 608094,64 рублей, в т.ч. НДС 101349,10 рублей платежными поручениями N 911 от 02.12.2002, N 921 от 04.12.2002;

Счет-фактура N 165 от 02.10.2002 ООО "Васт Трейдинг" на сумму 1425600 рублей, в т.ч. НДС 237600 рублей. Товар оприходован на основании накладной N 165 от 02.10.2002. Оплата за пленку произведена полностью платежными поручениями N 926 от 05.12.2002, N 933 от 06.12.2002, N 938 от 09.12.2002;

Счет-фактура N 158 от 09.09.2002 ООО "Васт Трейдинг" на сумму 196512 рублей, в т.ч. НДС 32752 рублей. Товар оприходован на основании накладной N 158 от 09.09.2002. Оплата за пленку многослойную произведена полностью платежным поручением N 922 от 04.12.2002;

Счет-фактура N К00000229 от 21.11.2002 ООО "Ведуга М" на сумму 72997,66 рублей, в т.ч. НДС 12166,28 рублей. Товар оприходован на основании накладной N К00000229 от 21.12.2002. Оплата за гофрокороба произведена полностью платежным поручением N 915 от 03.12.2002;

Счета-фактуры N 00086 от 92.12.2002, N 00150 от 06.12.2002, N 00152 от 15.12.2002, N 00154 от 15.12.2002, N 000153 от 15.12.2002, N 00158 от 20.12.2002, N 00157 от 20.12.2002, N 002354 от 30.12.2002, N 002352 от 30.12.2002 ЗАО "МК ГЛОБУС" на сумму 787292,28 рублей, в т.ч. НДС 131215,37 рублей. Товар оприходован на основании товарных накладных N 86 от 02.12.2002, N 150 от 06.12.2002, N 152 от 15.12.2002, N 154 от 15.12.2002, N 153 от 15.12.2002, N 158 от 20.12.2002, N 157 от 20.12.2002, N 2354 от 30.12.2002, N 2352 от 30.12.2002. Оплата за топливо произведена полностью платежными поручениями N 913 от 02.12.2002, N 928 от 05.12.2002, N 935 от 09.12.2002, N 940 от 10.12.2002, N 936 от 10.12.2002, N 937 от 16.12.2002, N 970 от 18.12.2002, N 979 от 19.12.2002, N 1014 от 27.12.2002;

Счет-фактура N 002353 от 30.12.2002 ЗАО "МК ГЛОБУС" на сумму 67339,38 рублей, в т.ч. НДС 11223,23 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 2353 от 30.12.2002. Оплата за топливо произведена частично на сумму 2574,01 рублей, в т.ч. НДС 429 рублей платежным поручением N 1014 от 27.12.2002;

Счет-фактура N 00159 от 23.12.2002 ЗАО "МК ГЛОБУС" на сумму 59602,20 рублей, в т.ч. НДС 9933,70 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 159 от 23.12.2002. Оплата за топливо произведена полностью платежным поручением N 1004 от 25.12.2002;

Счет-фактура N 607 от 30.11.2002 ООО ЧОП "Гриф" оплата охранных услуг по договору N 101/205-О от 19.08.2002 на сумму 290000 рублей, в т.ч. НДС 48333,33 рублей. Работа принята по акту от 30.11.2002. Услуга оплачена полностью платежным поручением N 909 от 02.12.2002;

Счет-фактура N 12885 от 10.12.2002 ГУП "Дезконтроль" на сумму 14740 рублей, в т.ч. НДС 1340 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 12885 от 10.12.2002. Оплата за септодор произведена полностью платежным поручением N 899 от 27.11.2002;

Счет-фактура N 147 от 01.10.2002 ООО "ДельтаСтройПроектс" на сумму 16940 рублей, в т.ч. НДС 1943,03 рублей. Товар оприходован на основании накладной N 147 от 01.10.2002. Оплата за сырье (рыбу) произведена частично на сумму 4895,27 рублей, в т.ч. НДС 150,44 рублей платежным поручением N 1018 от 27.12.2002;

Счет-фактура N 99 от 15.07.2002 ООО "ДИСАМ" на сумму 6979000 рублей, в т.ч. НДС 1163166,67 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 99 от 15.07.2002. Оплата за линию по производству сушеной рыбной соломки произведена частично на сумму 269247,30 рублей, в т.ч. НДС 44874,55 рублей платежным поручением N 829 от 06.11.2002;

Счет-фактура N 132 от 10 10.2002 ООО "ДИСАМ" на сумму 216567 рублей, в т.ч. НДС 36094,50 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 132 от 10.10.2002. Оплата за оборудование произведена полностью платежным поручением N 995 от 24.12.2002;

Счета-фактуры N 3611 от 28.10.2002, N 3991 от 25.11.2002, N 4140 от 02.12.2002, N 4219 от 09.12.2002 ООО "Дискавери Вест" оплата за размещение рекламы в прессе и агентское вознаграждение по договору N 03/02-11 от 20.03.2002 на сумму 144670 рублей, в т.ч. НДС 24111,67 рубля. Работы приняты по актам от 28.10.2002, 25.11.2002, 02.12.2002, 09.12.2002. Работа оплачена полностью платежными поручениями N 764 от 17.11.2002, N 848 от 13.11.2002, N 876 от 21.11.2002;

Счета-фактуры N 3967 от 26.11.2002 и N 3807 от 19.11.202 ОАО "Дмитровский опытный завод алюминиевой консервной ленты" (ДОЗАКЛ) оплата за пленку по договору N 195-Д3/02п от 10.09.2002 на сумму 15563,10 долларов США что эквивалентно 495840,36 рублей, в т.ч. НДС 2593,86 долларов США, что эквивалентно 82640,40 рублей. Товар оприходован по накладным N 4/3967 от 26.11.2002 и N 4+3807 от 19.11.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 919 от 04.12.2002 и N 927 от 05.12.2002;

Счета-фактуры N 2668 от 25.12.2002 и N 2669 от 25.12.2002 ЗАО "Инпросервис" на сумму 4457,60 рублей, в т.ч. НДС 742,93 рубля. Работа принята по актам от 25.12.2002. Работа за ремонт весов оплачена полностью платежным поручением N 962 от 16.12.2002;

Счет-фактура N 3 от 04.11.2002 ООО "Комтехстар" на сумму 26279 рублей, в т.ч. НДС 4137,57 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 3 от 04.11.2002. Оплата за рыбу мороженую произведена частично на сумму 10696 рублей, в т.ч. НДС 1684,05 рублей платежным поручением N 964 от 17.12.2002;

Счета-фактуры N 002709 от 10.12.2002, N 002767 от 17.12.2002, ЗАО "Компания ЛАГУНА" оплата за масло подсолнечное по договору N 95/м от 01.10.2002 на сумму 419167 рублей, в т.ч. НДС 38106,09 рублей. Товар оприходован по товарным накладным N 2704 от 10.12.2002 и N 2763 от 17.12.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 968 от 18.12.2002 и N 969 от 18.12.2002;

Счет-фактура N 1276/1 от 05.11.2002 ООО "Ладья Викинга" на сумму 3024 рублей, в т.ч. НДС 274,91 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 1276/1 от 50.11.2002. Оплата за сырье (мидии) произведена полностью по взаимозачетам (письмо от 02.12.2002 прилагается);

Счета-фактуры N 000405 от 04.12.2002, N 000417 от 11.12.2002, N 000457 от 30.12.2002 ООО "ЛАЙНКОМ" оплата за запасные части на сумму 58645,20 рублей, в т.ч. НДС 9774,20 рублей. Товар оприходован по товарным накладным N 405 от 04.12.2002, N 417 от 11.12.2002, N 457 от 30.12.2002. Товар оплачен полностью платежными поручениями N 930 от 06.12.2002, N 804 от 31.10.2002, N 929 от 06.12.2002, N 986 от 20.12.2002, N 1016 от 27.12.2002;

Счет-фактура N 002277 от 17.12.2002 ООО "ДКПФ Милорада на сумму 11979,36 рублей, в т.ч. НДС 1996,56 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 002277 от 17.12.2002. Оплата за пищевые добавки произведена полностью платежным поручением N 958 от 15.12.2002;

Счет-фактура N 67 от 31.12.2002 ООО "Морская свежесть-НК" оплата за услуг по на сумму 290000 рублей, в т.ч. НДС 48333,33 рублей. Работа принята по акту от 31.11.2002. Работа оплачена полностью платежными поручением N 974 от 18.12.2002

Счет-фактура N 68 от 31.12.2002 ООО "Морская свежесть-НК" оплата за электроэнергию на сумму 239461,60 рублей, в т.ч. НДС 39910,27 рубля. Товар принят по акту от 31.12.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 1013 от 27.12.2002;

Счет-фактура N 66 от 31.12.2002 на сумму 300000 рублей, в т.ч. НДС 50000 рублей ООО "Морская свежесть-НК". Работа принята по акту 31.12.2002. Услуги по хранению оплачены полностью платежным поручением N 75 от 18.12.2002;

Счет-фактура N 955 от 31.10.2002 Объединение ветеринарии г. Москвы на сумму 1000 рублей, в т.ч. НДС 166,67 рублей. Работа принята по акту 31.10.2002. Услуги оплачены полностью платежным поручением N 869 от 18.11.2002;

Счет-фактура N 8644 от 23.12.2002 ЗАО "Ойл Трейд Компани" оплата за мобильное масло по договору N 02/417 от 24.10.2002 на сумму 39091,67 рублей, в т.ч. НДС 6515,28 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 8644 от 23.12.2002. Оплата произведена полностью платежным поручением N 985 от 20.12.2002;

Счет-фактура N 2090 от 03.12.2002 ООО "ПЛАЙМЕР" оплата за скотч-пленка на сумму 24398,40 рублей, в т.ч. НДС 4066,40 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 2090 от 03.12.2002. Товар оплачен полностью платежным поручением N 914 от 03.12.2002;

Счет-фактура N 131 от 15.10.2002 ООО "ПРОДРУСТОЙС" на сумму 1273950 рублей, в т.ч. НДС 212325 рублей. Товар оприходован по накладной N 131 от 15.10.2002. Оплата за ароматизаторы произведена частично на сумму 915861,80 рублей, в т.ч. НДС 97965,45 рублей платежными поручениями N 1005 от 25.12.2002, N 1008 от 26.12.2002, по письму от 27.12.2002;

Счет-фактура N 93 от 05.08.2002 ООО "ПРОДРУСТОЙС" на сумму 826500 рублей, в т.ч. НДС 75136,37 рублей. Товар оприходован по накладной N 93 от 05.08.2002. Оплата за рыбный фарш произведена частично на сумму 337716,30 рублей, в т.ч. НДС 30701,48 рублей платежными поручениями N 990 от 20.12.2002, N 996 от 24.12.2002;

Счет-фактура N 110 от 09.09.2002 ООО "ПРОДРУСТОЙС" на сумму 662940 рублей, в т.ч. НДС 60267,27 рублей. Товар оприходован по накладной N 110 от 09.09.2002. Оплата за рыбный фарш произведена полностью платежными поручениями N 999 от 24.12.2002, N 1005 от 25.12.2002 (сумма 88650,30 рублей), N 996 от 24.12.2002 сумма 274283,70 рублей);

Счет-фактура N 325 от 15.12.2002 ООО "Риеса" оплата за спецодежду договору N 19 от 11.01.2002 на сумму 19008 рублей, в т.ч. НДС 3168 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 325 от 15.12.2002. Оплата произведена полностью платежным поручением N 957 от 15.12.2002;

Счет-фактура N 115 от 02.07.2002 на сумму 4486824 рублей, в т.ч. НДС 407893,09 рублей ООО "Север Континент". Товар оприходован по товарной накладной N 115 от 02.07.2002. Оплата за фарш рыбный (сурими) произведена частично на сумму 2366964 рублей, в т.ч. НДС 215178,55 рублей платежными поручениями N 912 от 02.12.2002, N 920 от 04.12.2002, N 925 от 05.12.2002, N 932 от 06.12.2002, N 939 от 09.12.2002;

Счет-фактура N 130 от 05.08.2002 на сумму 4789400,40 рублей, в т.ч. НДС 435400,04 рублей ООО "Север Континент". Товар оприходован по товарной накладной N 130 от 05.08.2002. Оплата за фарш рыбный (сурими) произведена полностью платежными поручениями N 941 от 10.12.2002, N 963 от 16.12.2002, N 966 от 17.12.2002, N 976 от 18.12.2002, N 980 от 19.12.2002, N 981 от 19.12.2002, N 992 от 20.12.2002, N 994 от 23.12.2002, N 1006 от 25.12 2002 N 1009 от 26.12.2002 (сумма 410600 рублей);

Счет-фактура N 147 от 10.09.2002 на сумму 1794219 рублей, в т.ч. НДС 163110,82 рублей ООО "Север Континент". Товар оприходован по товарной накладной N 147 от 10.09.2002. Оплата за фарш рыбный (сурими) произведена частично на сумму 1321319 рублей, в т.ч. НДС 120123,61 рублей платежными поручениями N 1009 от 26.12.2002 (сумма 183619 рублей), N 1010 от 26.12.2002, N 1024 от 30.12.2002, N 1023 от 31.12.2002;

Счет-фактура N 1047 от 15.12.2002 ООО "Симби Принт" на сумму 29862,22 рубля, в т.ч. НДС 4977,04 рублей. Товар оприходован на основании накладной N 1047 от 15.12.2002. Оплата за этикетки (чеки) произведена полностью платежным поручением N 971 от 18.12.2002;

Счет-фактура N 1989 от 25.11.2002 на сумму 233428,34 рублей, в т.ч. НДС 3890,73 рублей ЗАО "Славника". Товар оприходован на основании товарной накладной N 1989 от 25.11.2002. Оплата за пленку по договору N 127 от 27.09.2002 произведена частично на сумму 140680 рублей, в том числе НДС 23446,67 рублей платежным поручением N 918 от 03.02.2002;

Счет-фактура N 1990 от 25.11.2002 на сумму 1700 рублей, в т.ч. НДС 283,33 рублей ЗАО "Славника". Товар оприходован на основании товарной накладной N 1990 от 25.11.2002. Оплата за пленку по договору N 127 от 27.09.2002 произведена полностью платежным поручением N 918 от 03.02.2002;

Счет-фактура N 000186 от 17.12.2002 ООО "СМАРТПЛАСТ" на сумму 25242,12 рублей, в т.ч. НДС 4207,02 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 186 от 17.12.2002. Оплата за вакуумные пакеты произведена полностью платежными поручениями N 594 от 23.08.2002 (сумма 23062,12 рублей) и N 680 от 18.09.2002;

Счет-фактура N М3/1 от 24.12.2002 ООО "Татойл-Сервис" на сумму 4120 рублей, в т.ч. НДС 686,67 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N М3/1 Т от 24.12.2002. Оплата за талоны на бензин и дизельное топливо произведена полностью платежным поручением N 987 от 20.12.2002;

Счет-фактура N 000894 от 18.12.2002 ГУП "Техрыбцентр" ФГУП ВНИРО на сумму 6300 рублей, в т.ч. НДС 1050 рублей. Товар оприходован на основании товарной накладной N 894 от 18.12.2002. Оплата за технические условия на продукцию произведена полностью платежным поручением N 959 от 16.12.2002;

Счета-фактуры N 112008 от 20.11.2002, N 112705 от 27.11.2002, N 112509 от 25.11.2002, N 112908 от 29.11.2002, N 120101 от 01.12.2002, N 120209 от 02.12.2002, N 120910 от 09.12.2002, N 121001 от 10.12.2002, N 121701 от 17.12.2002, N 121608 от 16.12.2002, N 121502 от 15.12.2002, N 121403 от 14.12.2002, N 121306 от 13.12.2002, N 121201 от 12.12.2002, N 121107 от 11.12.2002 на сумму 1034834 рублей, в т.ч. НДС 94075,82 рубля ЗАО "Томилинская птицефабрика". Товар оприходован по товарным накладным N 1120-08 от 20.11.2002, N 1127-05 от 27.11.2002, N 1125-09 от 25.11.2002, N 1129-08 от 29.11.2002, N 1201-01 от 01.12.2002, N 1202-09 от 02.12.2002, N 1209-10 от 09.12.2002, N 1210-01 от 10.12.2002, N 1217-01 от 17.12.2002, N 1216-08 от 16.12.2002, N 1215-02 от 15.12.2002, N 1214-03 от 14.12.2002, N 1213-06 от 13.12.2002, N 1212-01 от 12.12.2002, N 1211-07 от 11.12.2002. Оплата за белок по договору N 20/02 от 21.10.2002 произведена полностью платежными поручениями N 917 от 03.12.2002, N 916 от 03.12.2002, N 954 от 11.12.2002, N 956 от 15.12.2002, N 973 от 19.12.2002, N 972 от 18.12.2002;

Счета-фактуры N 14956 от 06.12.2002, N 14955 от 06.12.2002, N 15643 от 20.12.2002 ООО "ФЕСТО-РФ" на сумму 4108,26 рублей, в т.ч. НДС 6868,05 рублей. Товар оприходован по накладным N 201-1205/01 от 02.12.2002, N 201-1447/01 от 02.12.2002, N 201-2167/01 от 17.12.2002. Оплата за запасные части произведена полностью платежными поручениями N 877 от 20.11.2002, N 878 от 21.11.2002, N 931 от 06.12.2002;

Счет-фактура N 1766 от 07.08.2002 ЗАО "Формика" на сумму 34353,72 рубля, в т.ч. НДС 5725,62 рубля. Товар оприходован на основании накладной от 07.08.2002. Оплата за спецодежду по договору N 15 от 14.01.2002 произведена частично на сумму 428,16 рублей, в т.ч. НДС 71,36 рублей платежным поручением N 1021 от 30.12.2002;

Счет-фактура N 3434 от 24.12.2002 ЗАО "Формика" на сумму 2128,39 рубля, в т.ч. НДС 354,73 рубля. Товар оприходован на основании накладной N 2532 от 24.12.2002. Оплата за спецодежду по договору N 15 от 14.01.2002 произведена частично на сумму 1700 рублей, в т.ч. НДС 283,37 рублей платежным поручением N 1021 от 30.12.2002;

Счет-фактура N 1+20727 от 25.12.2002 ООО "Эгида Отель" на сумму 15772,77 рублей, в т.ч. НДС 2628,79 рублей. Товар оприходован по товарной накладной N 1/25659 от 16.12.2002. Оплата за моющие средства по договору N 127 от 27.09.2002 произведена полностью платежным поручением N 965 от 17.12.2002.

Таким образом, общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к возмещению за декабрь месяц 2002 года составляет 489131 рубль.

Не согласившись с исковыми требованиями заявителя, в качестве довода ответчик приводит то обстоятельство, что на момент представления налоговых деклараций заявителем не были представлены первичные учетные документы (счета-фактуры, платежные документы, документы по оприходованию товаров).

Однако указанный довод Инспекции признан судом необоснованным. Налоговый орган вправе был истребовать дополнительные сведения, объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налога. Налогоплательщик не должен одновременно с подачей отчетности или заявления подавать документы, подтверждающие правильность применения налогового вычета. Причем, если налоговые органы выявили налоговое правонарушение или сомневаются в правильности исчисления налогов (налоговых вычетов), то они обязаны проинформировать об этом налогоплательщика, истребовать у него дополнительные документы, информацию, объяснения, подтверждающие правильность расчетов с бюджетом, сообщить о дате и месте рассмотрения материалов проверки.

Ответчик не принимает к вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную заявителем поставщикам при покупке товаров (работ, услуг) по следующим счетам-фактурам, указанным в книге покупок за декабрь месяц 2002 года: N 129 от 05.12.2002, N 187 от 04.12.2002, N 3611 от 28.10.2002, N 3991 от 25.11.2002, N 4140 от 02.12.2002, N 2668 от 25.12.2002, N 2669 от 25.12.2002, N 0022709 от 10.12.2002, N 002767 от 17.12.2002, N 955 от 31.10.2002, N 1989 от 25.11.2002, N 1990 от 25.11.2002, N 00894 от 18.12.2002, N 98 от 02.04.2002, N 158 от 09.09.2002, N 139 от 09.07.2002, N 115 от 03.06.2002, N 0086 от 02.12.2002, N 00150 от 06.12.2002, N 0152, 154, 153, 157, 158 от 15.12.2002, N 002353 от 30.12.2002, N 99 от 15.07.2002, N 1276/1 от 05.11.2002, N 66 от 31.12.2002, N 2090 от 03.12.2002, N 131 от 15.10.2002, N 93 от 05.08.2002, N 325 от 15.12.2002, N 00000229 от 21.11.2002;

за ноябрь месяц 2002 года: N 1/18202 от 16.11.2002, N 1/17781 от 11.11.2002, N 1/17639 от 09.11.2002, N 023199 от 06.11.2002, N Фле-000282 от 13.11.2002, N АБ-1014 от 15.11.2002, N 111901 от 19.11.2002, N 110806 от 08.11.2002, N 111701 от 17.11.2002, N 110407 от 04.11.2002, N 111202 от 12.11.2002, N 110502 от 05.11.2002, N 110301 от 03.11.2002, N 110201 от 02.112002, N 110110 от 01.22.2002, N 103101 от 31.10.2002, N 115 от 02.07.2002, N 1-02250 от 8.11.2002, N 93 от 05.08.2002, N 84 от 02.07.2002, N 9 от 10.06.2002, N 8 от 06.06.2002, N 7810 от 15.11.2002, N 56 от 30.11.2002, N 53 от 31.10.2002, N 57 от 30.11.2002, N 468 от 22.11.2002, N 1252 от 13.11.2002, N 87 от 15.07.2002, N 11 от 28.02.2002, N 38 от 31.03.2002, N ООО-000192 от 06.11.2002, N ООО-000184 от 11.11.2002, N 0069 от 01.11.2002, N 131 от 03.07.2002, N 139 от 09.07.2002;

за октябрь месяц 2002 года: N 1107 от 08.10.2002, N 231 от 16.10.2002, N 1/15652 от 09.10.2002, N 102902 от 29.10.2002, N 102808 от 28.10.2002 N 102701 от 27.10.2002, N 102601 от 26.10.2002, N 102507 от 25.10.2002 N 102402 от 24.20.2002, N 102310 от 23.10.2002, N 303 от 30.10.2002, N 243 от 30.09.2002, N 73 от 13.12.2002, N 322 от 31.10.2002, N АВ-5193 от 17.10.2002, N 111 от 13.09.2002, N 15265 от 04.10.2002, N 50 от 31.10.2002, N 49 от 11.10.2002, N 51 от 31.10.2002, N 000201 от 14.10.2002, N 72 от 16.10.2002, N 000088 от 24.10.2002, N 80 от 02.09.2002, N 4 от 03.04.2002, N 326 от 21.10.2002, N 325 от 21.10.2002, N 000587 от 17.10.2002, N 1002 от 28 10.2002.

Обосновывая свою позицию Инспекция указывает на нарушение заявителем пп. 3 п. 5 статьи 169 НК РФ, а именно: отсутствие наименования и адреса грузоотправителя/грузополучателя в счете-фактуре.

Указанный довод налогового органа не соответствует положениям Налогового кодекса Российской Федерации и признается судом необоснованным по следующим основаниям.

Незаполнение налогоплательщиком строк "Грузоотправитель" и "Грузополучатель" при совпадении их адресов и реквизитов с продавцом и покупателем товара не свидетельствует о неправильном оформлении счетов-фактур и суммы налога на добавленную стоимость по данным счетам-фактурам должны быть приняты к возмещению.

Довод налогового органа о нарушении заявителем Постановления Правительства РФ о порядке заполнения счетов-фактур, касающихся отсутствия надлежащего заверения (подписью и печатью уполномоченного лица организации) изменений в строке "адрес грузополучателя" по счетам-фактурам N 187 от 04.12.2002, N 12885 от 10.12.2002, N 1276/1 от 05.11.2002, включенным в книгу покупок за декабрь 2002 года, также признан судом необоснованным, поскольку никакие изменения ни покупателем, ни продавцом в данные документы не вносились.

Ссылка ответчика на неправомерность включения заявителем к книгу покупок за декабрь месяц 2002 налога на добавленную стоимость по взаимозачетам, произведенным ООО "Морской замок" с ООО "Васт Трейдинг", ООО "Ладья Викинга" и ООО "Продрусстойс" противоречит действующему законодательству, так как согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ на установленные данной статьей налоговые вычеты. В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ только счет-фактура является документом, служащим основанием для предъявления суммы налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Форма расчетов, которую использовали хозяйствующие субъекты в своей предпринимательской деятельности - взаимозачеты, не противоречит налоговому законодательству и не может являться основанием для отказа в возмещении сумм налога на добавленную стоимость.

Кроме того, в соответствии с п. 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000, счета-фактуры, полученные от продавцов подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставками (или) не подлежат налогообложению, регистрация в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет.

Согласно п. 11 указанных Правил, в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

- при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

- участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

- комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента).

Таким образом, счета-фактуры N 98 от 03.07.2002, N 1276/1 от 05.11.2002, N 131 от 15.10.2002 правомерно зарегистрированы в книге покупок за декабрь 2002 года в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ.

Ответчик также не принял к вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные ООО "Морской замок" по счетам-фактурам, включенным в книги покупок за ноябрь 2002 года: N 1986 от 14.11.2002, N 1812 от 28.10.2002 N 1925 от 14.11.2002, N 1886 от 10.11.2002, N 1885 от 10.11.2002, N 1856 от 04.11.2002, N 1864 от 04.11.2002, N 002528 от 19.11.2002, N 002504 от 15.11.2002, N 002450 от 10.11.2002, N 002442 от 06.11.2002, N 002441 от 06.11.2002, N 002420 от 05.11.2002, N 312 от 13.11.2002, N 1345 от 24.10.2002, N 380 от 18.11.2002, N 3739 от 04.11.2002, N 3799 от 11.11.2002;

за октябрь 2002 года: N 1717 от 25.10.2002, N 1716 от 25.10.2002, N 1587 от 24.09.2002, N 1796 от 25.10.2002, N 001449 от 29.10.2002, N 1812 от 28.10.2002, N 1107 от 08.10.2002, N 0000007354 от 30.09.2002, N 4182 от 17.10.2002, N 339 от 13.09.2002, N 1283 от 11.10.2002, N 1346 от 24.10.2002, N 1331 от 14.10.2002, N 1242 от 25.09.2002, N 521 от 29.10.2002, N 00002671 от 23.09.2002, N 3510 от 21.10.2002, N 3399 от 14.10.2002, N 3328 от 07.10.2002, N 3242 от 30.09.2002, N 3097 от 23.09.2002, N 1443 от 09.10.2002, N 162 от 16.10.2002.

В обоснование своего вывода ИФНС России N 15 г. Москвы указала несоблюдение заявителем Постановления Правительства РФ о порядке составления счетов-фактур, выразившееся в том, что покупатель от руки заполнял строки "адрес грузополучателя/грузоотправителя", что полностью противоречит действующему законодательству, так как действующее законодательство не запрещает заполнять счет-фактуру комбинированный способом (частично машинописно и частично рукописно), что и было сделано в указанных выше счетах-фактурах. П. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 предусмотрено обязательное заверение исправлений, внесенных в счета-фактуры, подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. В указанном случае, заявитель не вносил исправления в документы, а от руки заполнял некоторые строки, соответственно никакое заверение внесенных в счет-фактуру записей со стороны продавца не требуется.

В счетах-фактурах N 1757 от 31.10.2002 и N 1962 от 21.11.2002, включенных ООО "Морской замок" в книгу покупок за ноябрь 2002 "покупателем" и "грузополучателем" является одно и то же лицо, и соответственно продавцом и грузоотправителем тоже. Таким образом, отсутствие заполнения какой-либо из строк счета-фактуры при совпадении лиц не является нарушением пп. 2 п. 5 статьи 169 НК РФ и основанием для непринятия уплаченного налога к вычету.

Заявителей в книгу покупок за октябрь 2002 года были включены счета-фактуры N 45 от 20.09.2002 и N 46 от 30.09.2002, в которых ООО "Морской замок" выступает продавцом правомерно по следующему основанию. В сентябре 2002 года ООО "Морской замок" получил аванс от ООО "Реамит", уплатив с полученных денежных средств налог на добавленную стоимость в бюджет и отразив эту операцию в книге продаж за сентябрь 2002 года. В октябре месяце 2002 года заявитель произвел реализацию товара в счет полученного аванса (отгрузил по накладной) и в октябрьской книге покупок ООО "Морской замок" указал налоговый вычет по счетам-фактурам N 45 от 20.09.2002 и N 46 от 30.09.2002, исчисленный с сумм авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок согласно абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.

Таким образом доводы Инспекции, изложенные в отзыве на исковые требования заявителя являются необоснованным и противоречащими налоговому законодательству.

Тем не менее суд признает отсутствие у истца права на налоговый вычет по следующим счетам-фактурам:

- N 1541 от 04.10.2002 (НДС 366,67 руб.), так как нарушение пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ в нем отсутствует номер ГТД в отношении товара (перчаток одноразовых), страной происхождения которых является не РФ, а Тайвань;

- N 4219 от 09.12.2002 (НДС 1911,67 руб.) и N 002253 от 16.10.2002 (НДС 32181,82 руб.), в которых в нарушение п. 6 ст. 169 НК РФ отсутствует подпись главного бухгалтера.

Суд отклоняет довод истца о том, что указанные недостатки являются несущественными и не могут лишать права на налоговый вычет. Данный довод противоречит п. 2 ст. 169 НК РФ, в соответствии с которым счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и п. 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю сумм налога к вычету. В данном случае недостатки значительны, так как указание на ГТД в отношении товара, страной происхождения которого не является РФ, дает возможность в целях налогового контроля установить факт существования и ввоза на территорию РФ определенного товара. Подпись главного бухгалтера необходима, так как придает счету-фактуре качество достоверности. Указанные счета-фактуры до настоящего времени не исправлены.

Заявитель обратился в арбитражный суд с ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о признании бездействия Инспекции незаконным. На основании п. 4 ст. 198 АПК РФ суд восстанавливает истцу срок подачи в арбитражный суд заявления о признании бездействия Инспекции незаконным. Данный срок начал течь с момента подачи истцом в ИФНС РФ заявления о возврате налога за спорные периоды. То есть с 24.01.2006, поскольку именно с этой даты у Инспекции возникла обязанность возвратить налог. Нахождение руководителя предприятия в отпуске с апреля по 06.08.2006, подтверждаемое приказом N 60 от 14.03.2006 суд признает уважительной причиной пропуска срока и восстанавливает срок.

В соответствии с п. п. 1 - 3 ст. 176 НК РФ налоговый орган не обязан принимать решение об отказе в возврате налога. Бездействие Инспекции свидетельствует о фактическом отказе в возврате налога. Суд установил право налогоплательщика на возврат налога и применяет тот способ защиты, который соответствует нарушенному праву и обязывает Инспекцию принять решение о возврате налог. Заявление о возврате в Инспекцию заявителем подано. У налогоплательщика отсутствует недоимка по налогам, пени перед федеральным бюджетом.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
признать не соответствующим НК РФ и незаконным бездействие ИФНС РФ N 15 г. Москвы, выразившееся в непринятии решения о возврате ООО "Морской замок" НДС в сумме 690872,66 руб. за октябрь, ноябрь, декабрь 2002 года.

Обязать ИФНС РФ N 15 г. Москвы принять решение о возврате ООО "Морской замок" НДС в сумме 690872,66 руб.

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Возвратить ООО "Морской замок" из федерального бюджета госпошлину в сумме 2000 руб., уплаченную по пл. поручению N 1075 от 03.08.2006 и в сумме 13408,73 руб., уплаченную по пл. поручению N 1242 от 14.09.2006.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию и в двухмесячный срок в кассационную инстанцию.