ПИСЬМО ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ ОТ 2 МАРТА 2007 Г. N 03-04-05-02/3

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

П И С Ь М О

2 марта 2007 г.

N 03-04-05-02/3

""
Вопрос: В соответствии со статьей 21 НК РФ убедительно прошу разъяснить, следует ли исключать из налоговой базы по единому социальному налогу, определяемой в соответствии с пунктом 3 статьи 237 НК РФ, сумму профессионального налогового вычета, предусмотренного пунктом 1 статьи 221 НК РФ для случая, когда невозможно документально подтвердить свои расходы (20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности).

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 3 ноября 2006 г. N 11-02/06-2 по вопросу порядка определения налоговой базы по единому социальному налогу индивидуальными предпринимателями и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 2 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Пунктом 3 статьи 237 Кодекса установлено, что налоговая база налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группы налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Кодекса,

Расходами в соответствии с главой 25 Кодекса признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

С учетом вышеизложенного к расходам индивидуального предпринимателя в целях исчисления налоговой базы по единому социальному налогу не могут быть отнесены суммы профессионального налогового вычета, предоставляемого индивидуальным предпринимателям в соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса при исчислении налога на доходы физических лиц в размере 20 процентов от общей суммы доходов в случае отсутствия документально подтвержденных расходов.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин