В начале года многим гражданам придется рассчитаться с государством по налогам с полученных в прошлом году доходов. Эта статья о том, как заполнять налоговую декларацию, и о происшедших за минувший год изменениях в налогообложении граждан.

Составлять декларацию о доходах должны не все (см. ниже). В прошлом году из 60 млн граждан - плательщиков налога на доходы декларации представили чуть более 3 млн. Те же, кто обязан это сделать, должны подать декларацию о своих доходах за 2003 г. до 30 апреля в налоговую инспекцию по месту жительства.

В декларации суммируются все доходы, полученные человеком за год. При определенных условиях Налоговый кодекс разрешает налогоплательщикам до расчета налога уменьшить сумму годового дохода - воспользоваться вычетами. Наиболее значительные вычеты предоставляются лицам, потратившим часть своего дохода на лечение или обучение себя или родственников на дневном отделении учебного заведения. К ним относятся и школы, главное - чтобы у учебного заведения была лицензия. Полагаются вычеты и тем, кто в минувшем году продал личное имущество, а также и покупателям жилья. Правда, последняя льгота предоставляется один раз в жизни - если вы однажды пользовались ею, то второй раз такой вычет уже не получите.

Предоставить человеку право на вычет (т. е. снизить сумму дохода, с которой будет рассчитываться налог) могут только налоговые органы. Поэтому, чтобы получить вычет, придется подать декларацию и документы, подтверждающие право на вычеты. Если вы не претендуете на возврат налога, декларацию можно не подавать. При этом у налоговой инспекции не будет к вам претензий, а при желании задекларировать свои доходы за 2003 г. можно будет в любое время.

После подсчета суммарного годового дохода и применения вычетов (если они есть) рассчитывается сумма налога, которая должна была быть уплачена. Она сравнивается с уже перечисленным в бюджет за вас разными организациями и работодателями налогом. Поэтому декларацию надо сопроводить справкой обо всех уплаченных за вас налогах - с места работы и от прочих источников дохода, например от брокера, если вы получили доход от операций с ценными бумагами. После сравнения становится ясно, сколько налога вы недоплатили или переплатили.

Кто обязан отчитаться.

Есть категории граждан, которые обязаны подавать налоговые декларации в любом случае. Это лица, с доходов которых налог мог быть уплачен частично или не взыскан вовсе.

Декларировать свои доходы за 2003 г. обязаны все индивидуальные предприниматели, действующие без образования юридического лица (ПБОЮЛ) , частные нотариусы, адвокаты, а также все граждане, получившие доход от продажи личного имущества, к примеру недвижимости, автомобилей, ценных бумаг. Они обязаны декларировать доход вне зависимости от того, уплачен налог полностью или нет. Причем доходы от продажи имущества независимо от суммы сделки декларируются по итогам года, в котором они были получены.

Кроме того, обязаны подавать декларацию все граждане России, получающие доходы за границей. Эти суммы пересчитываются в рубли по курсу Центробанка на дату получения дохода.

Составлять налоговую декларацию также должны все, кто в прошлом году выиграл в лотерею, на тотализаторе или в казино. Они должны сами рассчитать и заплатить налог по ставке 13%. Организаторы лотерей и игорных заведений освобождены от исчисления налога с выигрышей. Многие организаторы лотерей и игорные заведения не сообщают о выигрышах своих клиентов в налоговые службы. Но рассчитывать на это я не советую, поскольку налоговые органы имеют право затребовать у них любую информацию о полученных победителями выигрышах. За последние два года в результате таких проверок налоговые органы установили, что сумма полученных физическими лицами выигрышей в лотереи составила около 2 млрд руб.

Кроме того, налогоплательщики часто заявляют в декларациях крупные суммы, выигранные в казино. Проверить это не представляется возможным, так как казино обычно не ведут нужной документации. Поэтому нам приходится вести оперативные проверки совместно с правоохранительными органами, чтобы выяснить, не получены ли заявленные суммы преступным путем и не легализуются ли они через декларирование.

Обязаны подавать декларацию и те, кто сдавал в аренду частным лицам свое личное имущество - машину или квартиру. Если договор аренды заключен с организацией, она, как правило, сама, выплачивая владельцу имущества арендную плату, сразу взимает и налог. В таком случае декларировать этот доход не надо.

Налоговые органы контролируют сдачу жилья в аренду частным лицам через органы внутренних дел, если съемщики регистрируются по месту проживания. Мы выявляем людей, сдающих квартиры, и по газетам, например "Из рук в руки". Их приглашаем в инспекции для выяснения факта аренды.

Если человек взял в банке кредит по ставке менее чем 3/4 ставки рефинансирования (в прошлом году - 12% годовых) или 9% в иностранной валюте, он получил материальную выгоду, с которой нужно платить налог на доходы, причем по ставке 35%. Его сумма рассчитывается и взимается самим банком-кредитором, поэтому подавать декларацию не нужно. Некредитные организации могут отчислять налоги за своих клиентов только по доверенности. Так что если вы пользовались небанковским кредитом, например от работодателя, на льготных условиях и не поручали кредитору перечисление вашего налога в бюджет, вам придется подать декларацию, чтобы рассчитаться с государством и доплатить налог.

Облагается налогом и доход от высоких процентов (более ставки рефинансирования или 9% годовых в валюте) по банковскому депозиту, и тоже по ставке 35%. Его начисляет и уплачивает сам банк, его декларировать не надо.

Преступление и наказание.

Подавать декларацию нужно в срок. Даже если вы в прошлом году полностью заплатили все налоги, но не пришли в налоговую инспекцию до 30 апреля, вас могут оштрафовать на 100 руб. Если же окажется, что вы остались должны, штраф может значительно возрасти. Если окажется, что вы недоплатили налог, но представили декларацию вовремя, налоговый инспектор не оштрафует вас, а просто выпишет вам счет на оплату недостающей суммы через банк.

Ну а сокрытие дохода уже является уголовным преступлением. Злостным неплательщикам грозит лишение свободы на срок до трех лет. Хочу напомнить, что у нас нет срока исковой давности по сокрытию дохода и неуплате налога на доходы для физических лиц. Так что к ответственности за сокрытие и неуплату могут привлечь и через 10 лет.

Согласно Налоговому кодексу непредставление налоговой декларации в установленный законом срок влечет штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый месяц в течение первых 180 дней опоздания и 10% этой суммы за каждый месяц начиная со 181-го дня.

Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Если занижение совершено умышленно, размер штрафа составляет 40% от неуплаченных сумм налога. ( "Ведомости").

Что нового?

За год ставки налога на доходы физлиц не изменились, зато размеры некоторых вычетов были увеличены.

Максимальный размер социального вычета, который предоставляется людям, оплатившим медицинские услуги или обучение, вырос с 25 000 руб. до 38 000 руб. То есть налогоплательщику могут вернуть до 4940 руб. уплаченного налога. Увеличенную сумму этих вычетов можно применять к доходам, полученным в 2003 г. Но если вы захотите получить "образовательный" или "медицинский" вычет за 2002 г. , его размер будет ограничен старой планкой в 25 000 руб. (возврат 3250 руб. ).

Например, если вы заплатили за обучение ребенка на дневном отделении 30 000 руб. в 2002 г. и 40 000 руб. в 2003 г. , вы можете сейчас подать сразу две декларации - за 2002 и 2003 гг. При этом налоговая служба предоставит вам вычет из доходов 2002 г. в размере 25 000 руб. и 38 000 руб. из доходов 2003 г.

В минувшем году был увеличен и вычет на приобретение жилья - с 600 000 руб. до 1 млн руб. Это соответствует возврату уплаченного налога на сумму до 130 000 руб. Этот вычет предоставляется налогоплательщику один раз в жизни при покупке любого жилого помещения по его выбору, но после оформления жилья в собственность. На дачи и садовые дома он не распространяется. Кроме того, он предоставляется на целый объект недвижимости. Поэтому, если муж и жена приобретают квартиру в собственность в равных долях, налоговые службы предоставят каждому из них вычет в половинном размере. Но для этого каждый из них должен представить документы, подтверждающие факт оплаты им самим своей доли в квартире. Если по документам за всю квартиру заплатил один из них, то половину вычета получит только он, а его супруг - нет.

Это единственный вычет, который можно применить к доходам нескольких лет после оформления жилья в собственность, если налогоплательщик им полностью не воспользовался в предыдущий период. Те, кто по итогам 2002 г. не успел "выбрать" этот вычет, могут получить его из расчета 1 млн руб. Но если к началу 2003 г. человек исчерпал льготу в 600 000 руб. , претендовать на дополнительный вычет в 400 000 руб. он не может.

Допустим, гражданин оплатил квартиру стоимостью 1 млн руб. в 2002 г. , когда ваш годовой доход составил 300 000 руб. Тогда он имел право на вычет в 600 000 руб. , но мог воспользоваться лишь его частью в 300 000 руб. Остаток вычета переносится на доходы 2003 г. Но теперь из-за увеличения планки он может претендовать на вычет не 300 000 руб. , а 700 000 руб.

Последнее новшество года касается учредителей, продающих свои доли участия в организациях, к примеру ООО. До 2003 г. они платили налог с прироста стоимости их доли в уставном капитале за период владения ею. К примеру, внеся в уставный капитал 600 000 руб. и через год продав свою долю за 1 млн руб. , налог платился с 400 000 руб. Те же, кто продавал доли в 2003 г. , получил право выбирать схему налогообложения. Можно снизить доход от продажи долей на сумму расходов по их приобретению либо на 125 000 руб. (если долями владели менее трех лет). Вычет в 125 000 руб. также дается на целый объект: если продается пятая часть компании, ее владелец может рассчитывать на вычет только в 25 000 руб. Если же доли принадлежали ему более трех лет, налог с доходов от их продажи можно не платить. Но на это нужно получить разрешение налоговой службы, подав декларацию и заявив имущественный вычет.

Как вернуть переплаченное.

Подавая декларацию и заявление на возврат излишне уплаченного налога, вы должны сообщить налоговому инспектору личный банковский счет, на который будет перечислен переплаченный налог. Деньги поступят на него не сразу. У налоговой инспекции есть три месяца с момента подачи декларации на проверку правильности указанных в ней сведений и расчетов. Если все документы в порядке, инспектор оформляет заключение на возврат налога и отправляет его в казначейство, которое и отвечает за возврат налога. Оно в течение месяца после получения заключения из налоговой инспекции должно перечислить деньги на счет налогоплательщика.

Согласно Налоговому кодексу, если казначейство задержит перечисление излишне уплаченного налога, на подлежащую возврату сумму начисляются проценты по действовавшей на дни опоздания ставке рефинансирования ЦБ. ( "Ведомости").

Автор - руководитель департамента налогообложения имущества и дохода физических лиц МНС России.

Валентина Акимова