Главная страница --> Аудит

Пользование безвозмездное, н .. | Ремонт основных средств .. | Снижаем налог на прибыль пер .. | Передача на безвозмездной ос .. | Налоговый учет прибыли при р .. |


Реализация товаров со скидками

дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость — 50 000 руб.;

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости товаров — 200 000 руб.;

дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» кредит счета 99 — на сумму прибыли от реализации товара — 50 000 руб.;

дебет счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы» кредит счета 62 — на сумму скидки — 30 000 руб. (300 000 руб. Ѕ 10%);

дебет счета 99 кредит счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — на сумму убытка, полученного в результате предоставления скидки (прощения долга) — 30 000 руб.

Скидки, предоставляемые организациями розничной торговли

Порядок отражения скидок организациями розничной торговли зависит от применяемого ими способа учета товаров. Напомним, что пунктом 13 ПБУ 5/01 розничным торговым организациям предоставляется право учитывать приобретаемые товары либо по стоимости их приобретения (по покупной стоимости) либо по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

Организации розничной торговли, учитывающие товары по покупным ценам, реализацию товаров со скидками отражают в учете в том же порядке, что и организации оптовой торговли (см. вариант 1).

При учете товаров по продажным ценам факт предоставления скидки фиксируют отдельной проводкой, отражающей уменьшение величины торговой наценки.

По нашему мнению, в этом случае необходимо сделать следующие записи:

дебет счета 50 «Касса» кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму цены реализации товара с учетом скидки;

дебет счета 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость;

дебет счета 90, субсчет «Налог с продаж» кредит счета 68 — на сумму налога с продаж;

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости товара (без учета скидки);

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 42 «Торговая наценка» — на сумму торговой наценки, относящейся к реализованным товарам;

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 42 — сторно на сумму скидки.

Пример 4. Организация розничной торговли, учитывающая товары по продажным ценам, приобрела партию товара в количестве 1000 шт. по цене 360 руб. за шт. (в том числе налог на добавленную стоимость — 60 руб.). Размер торговой наценки — 40 процентов (или 120 000 руб.). Соответственно, продажная цена единицы составит 420 руб. (300 руб.  х 140%). По решению руководителя организации на этот товар были установлены предпраздничные скидки в размере 5 процентов. За период действия скидок было продано 800 шт. товара. Остальные 200 шт. товара проданы по учетной (продажной) цене.

Приобретение товара и его реализация отразится в учете организации проводками:

1) приобретение товара:

дебет счета 41 кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму покупной стоимости товара (без налога на добавленную стоимость) — 300 000 руб. (300 руб. Ѕ 1000 шт.);

дебет счета 41 кредит счета 42 — на сумму торговой наценки — 120 000 руб. (300 000 руб. Ѕ 40%);

дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» кредит счета 60 — на сумму налога на добавленную стоимость, выделенную в документах поставщика товаров — 60 000 руб. (60 руб. Ѕ 1000 шт.);

дебет счета 60 кредит счета 51 — на сумму денежных средств, перечисленных поставщику в оплату товара, — 360 000 руб.;

дебет счета 68 кредит счета 19 — на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету, — 60 000 руб.;

2) реализация товара со скидкой (800 шт.):

дебет счета 50 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму продажной стоимости товара, реализованного со скидкой, — 319 200 руб. (420 руб. Ѕ 800 шт. — 420 руб. Ѕ 800 шт. Ѕ 5%);

дебет счета 90, субсчет «Налог с продаж» кредит счета 68 — на сумму налога с продаж — 15 200 руб. (319 200 руб. : 105 Ѕ 5);

дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость — 50 667 руб. [(319 200 руб. — 15 200 руб.) : 120 Ѕ 20];

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости товара — 336 000 руб. (420 руб. Ѕ 800 шт.);

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 42 — сторно на сумму скидки — 16 800 руб. (336 000 руб. Ѕ 5%);

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 42 — сторно на сумму торговой наценки, относящейся к реализованным товарам, с учетом скидки — 79 200 руб. (120 000 руб. : 1000 шт. Ѕ 800 шт. — 16 800 руб.);

дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» кредит счета 99 — на сумму прибыли от реализации товара со скидкой — 13 333 (319 000 руб. — 15 200 руб. — 50 667 руб. — 336 000 руб. + 16 800 руб. + 79 200 руб.);

3) реализация товара без скидки (200 шт.):

дебет счета 50 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму продажной стоимости товара, реализованного без скидки, — 84 000 руб. (420 руб. Ѕ 200 шт.);

дебет счета 90, субсчет «Налог с продаж» кредит счета 68 — на сумму налога с продаж — 4000 руб. (84 000 руб. : 105 Ѕ 5);

дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 — на сумму налога на добавленную стоимость — 13 333 руб. [(84 000 руб. — 4 000 руб.) : 120 Ѕ 20];

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 — на сумму учетной стоимости товара — 84 000 руб. (420 руб. Ѕ 200 шт.);



Похожие по содержанию материалы:
Премирование работников ..
Образование налогов у юридического лица по традиционной схеме учета ..
Учет сезонных автошин ..
Учет потерь от брака ..
Пользование безвозмездное, не считая налогов ..
Ремонт основных средств ..
Снижаем налог на прибыль переработчиков ..
Передача на безвозмездной основе ..
Налоговый учет прибыли при ремонте основных средств. ..
Упрощенная система: проблемы настоящего и перспективы будущего ..
Налоговые парадоксы, или как можно заблудиться в трех соснах! ..
Перемещение основных средств: налоговые последствия и налоговое планирование ..


Похожие документы из сходных разделов


Реализация товаров со скидками

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 42 — сторно на сумму торговой наценки, относящейся к реализованным товарам, — 24 000 руб. (120 000 руб. : 1000 шт. Ѕ 200 шт.);

дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» кредит счета 99 — на сумму прибыли от реализации товара без скидки — 6 667 руб. (84 000 руб. — 4 000 руб. — 13 .. читать далее


Выручка «Л’Этуаль» в этом году увеличится наполовину

Группа компаний «Л’Этуаль» по итогам 2006 финансового года, который заканчивается 31 марта 2007 года, увеличит выручку на 50% — до 248,9 млн евро, говорится в аналитическом обзоре МДМ-банка, который выступает организатором облигационного займа компании на 1,5 млрд рублей. Эту информацию передает «Интерфакс».

читать далее
Burberry идёт на выручку. Реорганизация принесла компании позицию глобального продавца роскоши

Усилия руководства Burberry, направленные на реорганизацию бизнеса компании, принесли свои плоды. Превратившись из преимущественно оптового поставщика модных товаров в глобального розничного продавца предметов роскоши, компания в первом полугодии своего финансового года смогла увеличить выручку от операционной деятельности на 10%.

Официальные показ .. читать далее