Главная страница --> Аудит

Образование налогов у юридич .. | Учет сезонных автошин .. | Учет потерь от брака .. | Пользование безвозмездное, н .. | Ремонт основных средств .. |


Больничные на УСН

Сумма единого налога к уплате: 13 500 – 5000 – 4000 =4500рублей.

б) Сумма уплаченных взносов в ПФР – 7500 рублей. Эта сумма превышает 50% от суммы налога (13 500 х 50% = 6 750 рублей), поэтому к вычету принимается только 6750 рублей.

Сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств, – 4000 рублей.

Сумма единого налога к уплате: 13 500 – 6750 – 4000 = 2750 рублей.

В) Сумма уплаченных взносов в ПФР – 7500 рублей. Эта сумма превышает 50% от суммы налога (13 500 х 50% = 6750 рублей), поэтому к вычету принимается только 6750 рублей.

Сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств, – 7500 рублей.

Общая сумма вычетов:

6750 + 7500 = 14 250 рублей. Эта сумма превышает общую сумму начисленного налога, и поскольку относительно сумм выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не предусмотрено ограничений, вся эта сумма должна быть принята к вычету.

Окончание примера.

Таким образом, новый порядок исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности выгоден для налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, так как сумма налога может быть снижена до минимума. Налогоплательщики, работающие по схеме «доходы минус расходы», включают эти суммы в состав расходов, что также ведет к снижению суммы налога.

Кроме того, работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, имеют право полностью возмещать начисленные пособия за счет средств ФСС Российской Федерации. Для этого им нужно добровольно перечислять в ФСС Российской Федерации страховые взносы, ставка которых - 3% от налоговой базы, определяемой в порядке, установленном для единого социального налога.

В этом случае ФСС Российской Федерации будет возмещать пособия в полном объеме. Однако налогоплательщики, применяющие УСН и работающие по схеме «доходы минус расходы», не смогут учесть суммы этих взносов в составе расходов, так как подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусматривает включение в состав расходов только следующих видов страховых взносов:

- расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Эти суммы не могут быть включены в состав расходов и по статье «налоги», так как подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ позволяет включать в состав расходов только суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а данный вид страховых взносов законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен, не говоря уже о том, что страховые взносы не относятся к налогам и сборам.

Таким образом, данный закон вводит новый вид добровольных взносов на социальное страхование, которые налогоплательщикам, в частности, определяющим объект налогообложения по схеме «доходы минус расходы», уплачивать невыгодно, так как они не смогут учесть их в составе расходов. В случаях же выплаты пособий по временной нетрудоспособности из своих средств налогоплательщики смогут либо учесть эти суммы в составе расходов либо уменьшить на них суммы единого налога, подлежащего уплате.

Статьей 3 Закона №190-ФЗ определяется порядок исчисления и уплаты страховых взносов отдельными категориями страхователей: работодатели, применяющие УСН, вправе добровольно уплачивать страховые взносы в ФСС Российской Федерации на случай временной нетрудоспособности работников в размере 3% налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ. В этом случае выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам производится полностью за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации. Порядок уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации определяется Правительством Российской Федерации.

Для налогоплательщиков, решивших добровольно уплачивать взносы в ФСС Российской Федерации, не определен порядок учета уплаченных сумм при переходе с УСН на общую систему налогообложения. При плановом переходе с начала следующего налогового периода проблем не возникнет, так как налогоплательщик должен будет начислять ЕСН с начала года. При переходе в результате превышения установленных ограничений налогоплательщик должен будет начислить ЕСН с начала того квартала, в котором произошло превышение. Будут ли зачтены суммы добровольно уплаченных взносов в счет уплаты ЕСН в доле ФСС Российской Федерации, пока неясно.


источник: Клерк.Ру


Похожие по содержанию материалы:
Торговля: налоговый учет прямых расходов ..
Отчетность за 2 квартал 2005. Декларации по налогу на игорный бизнес ..
Организация осуществляет финансовые вложения ..
Премирование работников ..
Образование налогов у юридического лица по традиционной схеме учета ..
Учет сезонных автошин ..
Учет потерь от брака ..
Пользование безвозмездное, не считая налогов ..
Ремонт основных средств ..
Снижаем налог на прибыль переработчиков ..
Передача на безвозмездной основе ..
Налоговый учет прибыли при ремонте основных средств. ..
Упрощенная система: проблемы настоящего и перспективы будущего ..


Похожие документы из сходных разделов


Новая программа укажет на нарушителей
Материал предоставлен журналом "Московский бухгалтер" /

В скором времени выбор претендентов на выездные проверки по НДФЛ будет происходить автоматически. Соответствующее программное обеспечение успешно прошло опытную эксплуатацию. Об этом сообщили налоговики на своем официальном сайте. Но пока по этом .. читать далее


Контрольные полномочия налоговиков урезаны не будут
Учет, налоги, право /

По информации «УНП», Минфин и Госдума в 2007 году не планируют исправлять статьи Налогового кодекса, посвященные налоговым проверкам и блокировке счетов. Это означает, что и дальше инспекциям не составит труда продлевать выездные проверки по своему усмотрению и .. читать далее


НДС: заказчик получает средства от инвестора

В договоре на услуги технического заказчика определен размер вознаграждения в процентах от выполненных и принятых работ. Является ли часть суммы, которую инвестор перечисляет заказчику, авансом? Нужно ли заказчику начислять с этого аванса НДС, если в назначении платежа указано, что это – сумма по договору с инвестором, которая НДС не облагается? Подробнее об этом читайте в нашей статье.

< .. читать далее