Больничные на УСН

Сумма пособия: 531,82 Х 5 = 2659,10 рубля.

Среднедневная сумма, подлежащая возмещению за счет ФСС РФ: 600 / 22 = 27,27 рубля.

Сумма, подлежащая возмещению: 27,27 Х 5 = 136,35 рубля.

Подлежит выплате из средств работодателя: 2659,10 – 136,35 = 2522,75 рубля.

Окончание примера.

Пример 2.

Сотрудник ОАО «Карат» Сергеев А.А. заболел с 12 по 18 июля 2004 года. Количество рабочих дней, пропущенных по болезни - 5 рабочих дней.

Должностной оклад Сергеева - 10 000 рублей. С января 2004 года ему повысили оклад на 25 процентов. С 1 по 29 августа 2003 года сотрудник был в очередном отпуске (в этом месяце 21 рабочий день). Непрерывный трудовой стаж Сергеева составляет 9 лет. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В июле 2004 года 22 рабочих дня. Сергеев работает в ОАО «Карат» с апреля 2000 года.

Расчетный период: июль 2003 года - июнь 2004 года. В расчетном периоде 251 рабочий день. Получается, что Сергеев отработал 230 дней (251 - 21).

Прежде чем рассчитывать пособие, определим заработок Сергеева в расчетном периоде:

- с июля по декабрь 2003 года (время отпуска из расчета исключается) - 50000 рублей(10 000 Х 5 мес.);

- с января по июнь 2003 года - 75000 рублей (10 000 рублей Х 1,25 Х 6 мес.).

Заработок за расчетный период - 125000 рублей (50 000 + 75000).

Находим среднедневной заработок:

125000 рублей / 230 дней = 543,48 рубля.

Величина ежедневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа составит эту же сумму.

Теперь надо определить размер дневного пособия, которое ОАО «Карат» может выплатить за счет средств ФСС РФ:

11 700 рублей / 22 дня = 531,81 рубля.

543,48 рубля > 531,81 рубля.

Поэтому пособие по временной нетрудоспособности Сергееву выплачивают исходя из максимального среднедневного заработка. То есть за время болезни сотруднику надо заплатить:

531,81 рубля Х 5 дней = 2659,09 рубля.

Окончание примера.

Законом №190-ФЗ внесены изменения в главу 26.2 части второй НК РФ, согласно которым суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств работодателя, учитываются в следующем порядке:

• Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, включают суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и расходы по оплате труда в состав расходов, уменьшающих доходы на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
• Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по единому налогу. Авансовый платеж рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, которые рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом уплаченных уже авансовых платежей. Сумма единого налога, подлежащего уплате, при этом уменьшают на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, а также на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени, но не более чем на 50%.

Так как речь идет о страховых взносах, уплаченных за налоговый период, а не в налоговом периоде, считают, что при уменьшении суммы единого налога учитываются и страховые взносы, которые уплачиваются налогоплательщиками в месяце, следующем за отчетным кварталом, при условии их фактической уплаты до установленного срока представления декларации (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года №92-О «По жалобе гражданина Виноградова Сергея Емельяновича на нарушение его конституционных прав частью второй статьи 5 Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода (не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября). Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября).

Пример 3.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выбрала в качестве объекта налогообложения доходы. Сумма дохода за отчетный период - 225 000 рублей.

Сумма единого налога: 225 000 х 6% = 13 500 рублей.

В зависимости от суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности возможно несколько вариантов.

а) Сумма уплаченных взносов в ПФР – 5000 рублей. Эта сумма не превышает 50% от суммы налога (13 500 х 50% = 6750 рублей), поэтому принимается к вычету в полном объеме.

Сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств – 4 000 рублей.