Минфин и ФСС раскрыли всю правду о зарплатных отчислениях

Свободные компенсации

Не подлежат обложению ЕСН суммы компенсаций. Они перечислены в статье 238 Налогового кодекса. Сюда относятся, например, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. При увольнении неиспользованные отпуска за 3 года не будут облагаться налогом. Также не являются объектом для обложения данным налогом суммы суточных и командировочных.

Объектом налогообложения не признается и выходное пособие при увольнении сотрудника в связи с сокращением штата. С октября прошлого года в Трудовом кодексе появилась новая статья 168.1. Теперь, если организация закрепит разъездной, подвижной экспедиционный характер работы сотрудника в должностных инструкциях и трудовых договорах, то такие выплаты не являются объектом налогообложения.

Не облагаются ЕСН выплаты по договорам страхования. Согласно главе 25 Налогового кодекса, существуют три вида договоров, по которым налог не начисляется. Первый — это договор добровольного медицинского страхования, заключаемый на срок год и более. Второй вид договоров — страхование работника на случай смерти. И третий вид предусматривает страхование работника на случай потери им трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей. Такие договоры заключаются со специальными категориями сотрудников: водителями, инкассаторами, а также с теми, кто работает на опасных и вредных производствах.

По словам Любови Котовой, с 2008 года перечень не облагаемых ЕСН договоров станет несколько расширен. Например, можно будет «беспошлинно» страховать жизнь работника не обязательно на случай потери им трудоспособности, но и на случай нанесения вреда здоровью.

Не облагаются налогом и выплаты по договорам гражданско-правового характера, но только в части взносов в ФСС. Часто бывает так, что компания заключает гражданско-правовые договоры, забывая, что они предполагают по своей сути оплату по фактическому результату. А потом при проверках обнаруживается, что на самом деле происходит оплата процесса, а не результата труда сотрудников, рассказывает Любовь Котова:

— Поэтому организации следует задуматься, с кем заключены разовые договоры и что именно в них содержится. Если подписан договор подряда и возмездного оказания услуг, отражающий объем и срок выполняемой работы, работодатель не должен контролировать, как выполняется работа в течение указанного периода. Когда работа выполнена и принят акт сдачи-приемки, фирма вправе выплатить вознаграждение по договору возмездного оказания услуг, не уплачивая ЕСН. Во всех остальных случаях такой порядок неприменим.

Помимо освобождения от уплаты социального налога законодательство предусматривает льготный порядок уплаты ЕСН. Он предусмотрен для организаций, у которых работают иностранцы или инвалиды. С выплат в пользу инвалидов социальный налог не начисляется до суммы 100 тысяч рублей. Здесь довольно типична ошибка, когда многие организации имеют льготы по налогу, но не уплачивают также и взносы на ОПС, утверждает Любовь Котова:

— Дело в том, что, согласно закону 167-ФЗ, в части взносов на ОПС льгот нет. Исходя из группы, к которой относится работник-инвалид, фирма обязана сделать все начисления на уплату страховых взносов на ОПС и вправе не платить только ЕСН. С 2008 года указанная льгота будет расширена: сегодня такой порядок распространен только на организации, а будут добавлены и индивидуальные предприниматели.

СИСТЕМА УЧЕТА ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ АМБА

Автоматизация расчета зарплаты в соответствии с законодательством.

- Формирование отчетов в Пенсионный Фонд и Налоговую инспекцию.