Открытие иностранного представительства

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору.

Таким образом, российский гражданин, работающий в представительстве иностранной организации в Российской Федерации, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию и на выплаты, производимые в его пользу, должны начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Статьей 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" установлен 14% тариф страхового взноса.

В соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.

II.Общество с ограниченной ответственностью (ООО)

Общество создается иностранной организацией и физическим лицом, при этом доля участия иностранной организации не должна составлять более 25 процентов (это условие необходимо для применения упрощенной системы налогообложения). Размер уставного капитала общества должен составлять не менее 10 000 руб.

После регистрации подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (сокращенно УСН) в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В качестве объекта налогообложения выбрать доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка устанавливается в размере 15%) или доходы (налоговая ставка устанавливается в размере 6%).

В дальнейшем между образованным ООО и иностранной организацией заключается агентский договор на оказание услуг. Для ООО доходом будет агентское вознаграждение. В случае если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога (для объекта налогообложения доходы минус расходы) будет меньше суммы исчисленного минимального налога (1% от агентского вознаграждения), будет уплачиваться минимальный налог, т.е. 1% от агентского вознаграждения.

Налоговые обязательства.

Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности:

1.   по уплате налога на прибыль организаций

2.   налога на имущество организаций

3.   единого социального налога

4.   налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Производят уплату:

1. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (в том числе являются налоговыми агентами по НДФЛ).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Согласно ст.346.26 НК РФ уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении только определенных видов предпринимательской деятельности в отличие от УСН.