Налоговая консультация: Вопрос-Ответ

Иными словами, в рамках разных договоров единый лимит не действует, для каждого договора устанавливаются «собственные» 100 000 рублей.

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, предусмотрена ответственность ст.15.1 КоАП РФ, которая влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей; на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей.

6. Возникают ли в описанной ситуации операции взаимозачета, и существует ли необходимость перечисления НДС поставщику «П» только с расчетного счета организации «А»?

Организация «А» приобретает товар у поставщиков «П» и реализует его организации «Б». В свою очередь организация «Б» реализует конечному потребителю указанный товар в регионах через свою агентскую сеть (организации «В», «Г» и «Д»). В целях ускорения процесса денежного обращения во всей цепочке практикуется оплата, в том числе и с расчетных счетов организаций-агентов напрямую поставщикам «П» организации «А». Между «А» и агентами «В», «Г», «Д», не существует никаких юридических отношений. Расчеты совершаются в соответствии с графиком платежей исходя из установленных лимитов кредиторской задолженности поставщику. Таким образом, оплата происходит не по счет-фактурам, а с указанием в платежных поручениях текущего договора поставки и выделением НДС с суммы платежа.

В рассматриваемой ситуации между такими организациями как поставщиком «П», покупателем «А» и агентами «В», «Г», «Д» взаимные требования друг к другу отсутствуют. Так, будучи должником организации «П», организация «А» не является ее кредитором по встречному обязательству. Организации «В», «Г», «Д» также не является кредиторами организации «А».

Организация «А», являющаяся должником организации «П», погашает свой долг перед организацией «П» в соответствии со ст.313 ГК РФ посредством возложения исполнения своего обязательства на третьи лица – организации «В», «Г», «Д».

Таким образом, приведенная конструкция отношений представляет собой надлежащее исполнение денежных обязательств.

Следовательно, к данной ситуации положения п.4 ст.168 НК РФ не применяются, и у организации «А» не возникает обязанности уплачивать организации «П» сумму НДС на основании отдельного платежного поручения.

7. В процессе прохождения выездной налоговой проверки у ИП инспектор не принял в затраты капитальный ремонт здания, назвав «ремонт – реконструкцией», начисляются штрафы и пени. Можно ли конфисковать это здание, если оно заложено в банке?

В соответствии с п. 1 ст. 49 Федерального закона «Об исполнительном производстве» на заложенное имущество может быть обращено взыскание при недостаточности у должника иного имущества для полного удовлетворения предъявленных ему требований, не обеспеченных залогом, с соблюдением установленных гражданским законодательством Российской Федерации прав залогодержателя, а также правил, предусмотренных гл. V названного ФЗ об особенностях обращения взыскания на имущество должника-организации.

Так, общая очередность обращения взыскания на имущество должника-организации определена в ст. 59 ФЗ «Об исполнительном производстве», согласно которой арест и реализация имущества должника-организации осуществляются в следующей очередности:

1) в первую очередь - имущества, непосредственно не участвующего в производстве (ценные бумаги, денежные средства на депозитных и иных счетах должника, валютные ценности, легковой автотранспорт, предметы дизайна офисов и иное);

2) во вторую очередь - готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, непосредственно не участвующих в производстве и не предназначенных для непосредственного участия в нем;

3) в третью очередь - объектов недвижимого имущества, а также сырья и материалов, станков, оборудования, других основных средств, предназначенных для непосредственного участия в производстве.

Необходимо иметь в виду, что ГК РФ предусматривает, что в обращении взыскания на заложенное имущество может быть отказано при наличии одновременно двух условий (п. 2 ст. 348 ГК РФ):
- если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства крайне незначительно;
- если размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества.

8. Общество намерено осуществлять иной вид деятельности, не прописанный в Уставе Общества. Следует ли Обществу вносить изменения в ЕГРЮЛ (код ОКВЭД), Устав? Существует ли ответственность за непредставление этой информации?

Несмотря на то, что информация о кодах по ОКВЭД должна содержаться в ЕГРЮЛ, для самих организаций она, в принципе, не важна, и ее отсутствие в реестрах не влечет для самих хозяйствующих субъектов никаких негативных последствий.

Действующим законодательством РФ не установлена обязанность для организаций сообщать о кодах по ОКВЭД в налоговые органы, и, как следствие, отсутствует ответственность за непредставление в налоговые органы данной информации.

Также налогоплательщики не должны вносить изменения в учредительные документы при появлении или прекращении какого-либо вида деятельности, так как гражданским законодательством (ст. ст. 49, 52 ГК РФ) не установлена обязанность указывать все виды деятельности в учредительных документах организации.
Однако для избегания искусственных споров с налоговыми органами рекомендуем Вам сообщить о кодах по ОКВЭД в регистрирующий (налоговый) орган.

Хусаинова Светлана Радифовна, Специалист по налоговому праву ООО «Юридическая фирма «Ардашев и Партнеры»