Обзор нормативных актов, вступающих в силу с 1 января 2005 года

Подходящий к концу 2004 год принес немало изменений, которые отразились на правилах бухучета и налогообложения, а значит, на порядке повседневной работы бухгалтера. Как известно, российское законодательство – вещь крайне непостоянная, поэтому уследить за всеми поправками бывает сложно. Чтобы вам было проще сориентироваться, мы подготовили обзор важнейших документов, которые вступают в силу с 1 января 2005 года.

Эксперт “НА” О.В. Лежнина

Традиционно законодатели примут значительное число новых поправок в последних числах декабря. Так, планируются существенные изменения в 25-ю главу Налогового кодекса, связанные с новым порядком расчета незавершенного производства. “Вмененщиков” хотят освободить от ведения бухучета и уплаты налога с площади складских и подсобных помещений. А стандартный вычет по НДФЛ – увеличить до 600 рублей. Если это произойдет, мы расскажем вам об этих изменениях в первых номерах журнала за следующий год.

Итак, с 1 января 2005 года...

Налоговый кодекс

...исчерпывающий перечень налогов, которые нужно платить в бюджет, закреплен в статьях 12–15 Налогового кодекса. Закон № 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” уходит в прошлое (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ).

Налог на прибыль

...распределять сумму налога на прибыль нужно между двумя бюджетами: федеральным (6,5 процента) и региональным (17,5 процента). При этом региональные власти могут снизить ставку налога до 13,5 процента (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);

...в 1,5 раза увеличивается ставка налога с дивидендов, выплаченных организациям. Она составит 9 процентов (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);

...утрачивает силу статья 297 Налогового кодекса “Особенности определения расходов организациями потребительской кооперации” (Закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ);

...прекращает действовать льгота по уплате налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей – рыболовецких артелей (колхозов) (Закон от 11.11.2003 № 147-ФЗ).

Единый социальный налог

...ставка ЕСН снижена с 35,6 до 26 процентов (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ);

...сняты ограничения на использование регрессивной шкалы: на минимальный уровень средних доходов (2500 рублей в месяц на одного работника) и на использование доходов наиболее высокооплачиваемых сотрудников. Льготные ставки налога можно будет применять, когда доход работника превысит 280 000 рублей. А всего в шкале три ступени вместо четырех (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ);

...сокращается перечень выплат, которые не облагаются ЕСН. Суммы материальной помощи работникам бюджетных учреждений освобождаются от налога только в том случае, если выплачены за счет бюджетных источников и не превышают 3000 рублей. Исключены из состава льготных выплаты работникам в натуральной форме сельскохозяйственной продукцией и товарами для детей. Будут облагаться ЕСН выплаты профсоюзов своим членам и суммы, выплачиваемые кооперативами и товариществами лицам, выполняющим для них работы (услуги) (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ);

...предприниматель должен подать “заключительную” декларацию по ЕСН в пятидневный срок со дня подачи заявления о прекращении своей деятельности, адвокат – в течение 12 дней со дня принятия решения о приостановлении либо прекращении статуса адвоката. Перечислить разницу между исчисленным и уплаченным с начала года ЕСН обеим категориям плательщиков нужно в течение 15 дней со дня подачи декларации (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость

...не нужно платить НДС при операциях по реализации жилья и земельных участков (Закон от 20.08.2004 № 109-ФЗ);

...изменен порядок подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки для железнодорожников, которые занимаются перевозкой экспортных грузов (Закон от 20.08.2004 № 122-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц

...ставка НДФЛ с дивидендов гражданам составит 9 процентов от выплаченных сумм (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);

...бухгалтерии организаций смогут сами предоставлять имущественный вычет по НДФЛ работникам, которые купили (построили) жилье (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ);

...порог, от которого зависит, в какой сумме можно получить имущественный вычет при продаже жилья, снижен до трех лет (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ);

...при продаже доли в уставном капитале имущественный вычет можно получить в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли вне зависимости от срока владения ею (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ);

...изменится порядок расчета НДФЛ по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ);

...не нужно удерживать НДФЛ с материальной помощи инвалидам в пределах 2000 рублей в год (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ).

Единый налог на вмененный доход

...показатели базовой доходности для “вмененки” увеличиваются в среднем в 1,5 раза. Появился новый вид деятельности, который может быть переведен на ЕНВД – размещение и распространение наружной рекламы (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);

...величина коэффициента-дефлятора на 2005 год установлена в размере 1,104 (приказ Минэкономразвития России от 09.11.2004 № 298). Нижняя граница коэффициента К2 уменьшается до 0,005 (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);

...для расчета ЕНВД при разносной и развозной торговле нужно применять физический показатель “количество работников, включая индивидуального предпринимателя” (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ).

Акцизы

...налоговые ставки практически на все подакцизные товары увеличатся в среднем на 8 процентов (Закон от 28.07.2004 № 86-ФЗ);