Готовим отчет за 9 месяцев: Обзор писем Минфина об НДС, выпущенных с начала года

Пользователь форума на Клерк.Ру Шмымзик как-то заметила, что некоторые письма Минфина носят «информативно-развлекательный характер». За 9 месяцев этого года из-под пера сотрудников финансового министерства вышло немало подобных документов. Наиболее любопытные из них мы и хотели рассмотреть в данной статье, чтобы вы смогли перед составлением отчетности за 9 месяцев при необходимости внести поправки в учет, сдать уточненные декларации, а потом уже чистые и правильные подойти к составлению годовой отчетности. И начнем с самого интересного – налога на добавленную стоимость.

Вероника ГОРЯЧЕВА, специально для ИА «Клерк.Ру»

Самые-самые
Бестселлером 2007 года можно считать письмо Минфина России от 9 ноября 2006 года № 03-04-09/18, которое было обнародовано только в 2007 году. Посвящен сей опус счету-фактуре, а именно вопросу – какой же адрес в ней указывать. Работники финансового министерства заметили - указание в строке 4 счетов-фактур почтового адреса арендуемого помещения, по которому фактически находится организация - покупатель товаров, не является причиной для отказа в вычете. А вот если почтовый адрес изменился, но счета- фактуры продолжали выписываться со старым адресом, то по таким документам принять к вычету налог нельзя.

Так же большой интерес у клерков вызвало письмо Минфина России от 12 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/286. В нем финансисты настоятельно порекомендовали фирмам, работающим по упрощенной системе налогообложения, выделять НДС по приобретенным материалам в Книге учета доходов и расходов отдельной строкой. И совсем не важно, что эти компании не платят НДС, и поэтому налог по материалам будет все равно списан на расходы. Главное, чтоб был порядок!

Ну а «приз зрительских симпатий» у посетителей Клерк.Ру заслужило письмо Минфина России от 14 августа 2007 года № 03-07-15/120, в котором финансисты разъясняли вопрос налогообложения краж (как не абсурдно это звучит). Итак, в этом письме говорится – если у вас украли имущество и вора нашли, то кражу смело можно считать реализацией. Следовательно НДС по такому имуществу необходимо заплатить в бюджет. При этом восстановить данный налог следует в том же налоговом периоде, в котором имущество было украдено. По этому поводу пользователи Клерк.Ру опубликовали массу забавных комментариев. От себя же напомним, что данное разъяснение противоречит решению ВАС РФ от 23 октября 2006 г. № 10652/06, в котором четко указано что восстанавливать НДС не следует. Так что смело можете прочитать вышеназванное письмо, посмеяться и.. проигнорировать данные в нем рекомендации.

Не можем не вспомнить прелюбопытное письмо ФНС России от 21 марта 2007 г. № ММ-8-03/207@. Оно посвящено уплате налогов с премий, которые продавец выплачивает покупателю. Подобные премии выплачиваются не за «красивые глаза», а для определенных целей. Например, стимулирующая прогрессивная премия побуждает приходить еще раз в магазин (на склад) и каждый раз покупать на все большую сумму. Следовательно, по мнению налоговиков, данная премия выплачивается покупателю за оказанную им услугу (не просто купил, а купил много – чем не услуга). Ну, а где услуга – там, как не сложно догадаться, и начисление НДС в общеустановленном порядке. Причем совершенно неважно, что из пункта 19.1 статьи 265 Налогового кодекса ясно следует, что расходы организации в виде премии или скидки, выплаченные продавцом покупателю относятся к внереализационным, поэтому НДС не облагаются. Разве положения НК РФ когда-либо были помехой налоговикам при вынесении тех или иных суждений. По этому поводу хорошо высказался пользователь форума KEY: «Обожаю разъяснения ФНС - вот ведь образец нелогичности, полного отсутствия знаний ведения бизнеса, абсолютная непрязнь к налогоплательщику и явное желание урвать побольше любой ценой».

Обо всем понемногу
Вообще, просматривая письма Минфина и ФНС, обнародованные в 2007 году, замечаешь странную закономерность – почти половина всех разъяснений связана с возмещением НДС из бюджета. Создается впечатление, что минимум полстраны занимается внешнеэкономической деятельностью. Причем чем ближе конец года, тем меньше становиться писем, адресованных остальным налогоплательщикам. Видимо, слишком много отправляют на экспорт наши компании в этом году.

Но так как большинство российских компаний находятся на территории своей страны, здесь же приобретают и реализуют товары (работы, услуги), поэтому обзор опусов Минфина и ФНС мы начнем именно с остальных видов деятельности, не связанных с экспортом-импортом.

Начнем с наиболее распространённых ситуаций, прокомментированных Минфином.

Ваши сотрудники на работе пьют за счет фирмы чай и кофе? Будьте любезны начислить с этого чая и кофе НДС в бюджет. Причем определяя стоимость этих продуктов питания следует исходя из рыночных цен. Ведь распитие безалкогольных напитков на рабочем месте специалисты Минфина называют безвозмездной передачей товаров сотрудникам компании. И поэтому облагать подобную передачу НДС надо в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 05.07. 2007 г. № 03-07-11/212).

Следует ли начислять НДС на пени за нарушение условий договора, в частности, порядка оплаты оказанных услуг? Естественно - ответил Минфин. Причем если речь шла о нарушении условий договора по поставке товаров, облагаемых 10-процентным НДС, то и пени надо облагать по ставке 10/110. (Письмо Минфина РФ от 09.08.2007 г. N 03-07-15/119).