Что изменится в налоговом законодательстве с 2008 года? Часть II

Специалисты компании ООО “Аудит МСК” в данной статье продолжают обзор изменений  в налоговом законодательстве Российской Федерации, вступающих в силу с 01 января 2008 года.

Буланькова М.Н.

Напомним, что Федеральным Законом от 24 июля 2007 г № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть II Налогового Кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ» внесены изменения в главы 23, 24, 25, 25.3, 30 и 31 НК РФ. В предыдущей статье «Что изменится в налоговом законодательстве с 2008 года? Часть I» были рассмотрены изменения, внесенные вышеуказанным законом в главы 23, 24 и 25 НК РФ.

Данная статья подготовлена с учетом изменений, внесенных ФЗ № 216 от 24.07.2007 г. в главы 25.3, 30 и 31 НК РФ.

Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ)

С 1 января 2008 г. размер госпошлины за государственную регистрацию транспортных средств с выдачей государственных регистрационных знаков, а также за выдачу металлических государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит" на трактора, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины уменьшится с 400 до 200 руб. Такие поправки внесены в пп. 29 и 32 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

Кроме того, установлен размер государственной пошлины за выдачу удостоверений тракториста-машиниста или тракториста. За бумажное удостоверение необходимо заплатить 100 руб., а за пластиковое - 200 руб. (пп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); за справку, которая подтверждает получение такого удостоверения, - 30 руб. (пп. 38 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Также определен размер государственной пошлины за выдачу учебным учреждениям свидетельств о соответствии требованиям оборудования и оснащенности образовательного процесса для рассмотрения вопроса соответствующими органами об аккредитации и лицензий на право подготовки трактористов и машинистов самоходных машин. С 1 января следующего года он составит 500 руб.

С 01 сентября 2007 г. утратит силу п. 1 ст. 333.34 НК РФ, в котором определены порядок и сроки представления налогоплательщиком расчета суммы государственной пошлины, уплаченной при государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг.

Налог на имущество организаций (ст. 30 НК РФ)

Объектом налогообложения для российских организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). Законодатели изменили формулировку п. 1 ст. 374 НК РФ, и теперь указанное положение не распространяется на имущество, переданное в доверительное управление либо приобретенное в рамках договора доверительного управления. Оно подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. В то же время обязанность по уплате налога в отношении имущества паевого инвестиционного фонда, которое передано в доверительное управление управляющей компании, с 1 января 2008 г. будет возложена не на учредителя доверительного управления, а на управляющую компанию. Такая поправка внесена в ст. 378 НК РФ.

При определении налоговой базы (ст. 376 НК РФ), средняя стоимость имущества, признаваемого объектом, за отчетный период будет определяться как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода и 1-ое число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев отчетном периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Законодатели установили дополнительное, третье условие, при выполнении которого резиденты ОЭЗ могут воспользоваться льготой по налогу на имущество: основные средства должны использоваться на территории ОЭЗ в рамках соглашений о создании особой экономической зоны (ст. 381 НК РФ).

Сумма авансового платежа по налогу на имущество по объекту недвижимости иностранной организации определяется по окончании отчетного периода как произведение налоговой ставки и 1/4 инвентаризационной стоимости по состоянию на начало налогового периода. Это установлено п. 5 ст. 382 НК РФ. Указанный пункт дополнен новым абзацем, в котором определен порядок расчета суммы налога и авансовых платежей по налогу на имущество в ситуациях, когда иностранная организация приобрела или продала объект недвижимости в течение налогового периода.

В целях приведения порядка уплаты авансовых платежей в соответствие со ст. 382 НК РФ, в ст.ст. 384-385 НК РФ внесены соответствующие поправки: налоговая база при исчислении налога по местонахождению обособленных подразделений организаций либо в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленных подразделений определяется как 1/4 средней стоимости имущества.

Глава 30 НК РФ дополнена ст. 386.1, которая посвящена устранению двойного налогообложения при уплате налога на имущество. Российская организация может зачесть в счет уплаты налога на имущество в РФ ту сумму налога на имущество, которую она уплатила за пределами территории России в соответствии с законодательством другого государства в отношении своего имущества, находящегося на территории этого государства в пределах тех сумм, которые подлежат уплате на территории РФ. Чтобы получить зачет, необходимо представить в налоговые органы по местонахождению организации соответствующее заявление и документ об уплате налога за пределами России с отметкой налогового органа соответствующего иностранного государства. Оба документа прилагаются к налоговой декларации по налогу на имущество за тот год, в котором был уплачен налог за пределами территории Российской Федерации.