Главная страница --> Аудит

Бухгалтерский учет и налогоо .. | Бюджетная классификация: отд .. | Начисление амортизации по ос .. | Отражение «Подотчета» В бухг .. | Остатки на конец месяца: под .. |


Минфин разъяснил, как бывшим «упрощенщикам» учитывать свои расходы

Журнал «Главбух» /

По мнению Минфина, «упрощенщик», который платил налог с доходов, при переходе на общий режим не вправе учесть в расходах принятые ранее работы и услуги.

Письмо Минфина России от 20 августа 2007 г. № 03-11-04/2/208

Минфин России выпустил разъяснения для «упрощенщиков», которые платили налог с базы «доходы», но утратили право на применение упрощенной системы.

Например, организация, применяющая «упрощенку», в течение года может лишиться своего права на использование этой системы. Скажем, превысив максимальный порог выручки. В такой ситуации, начиная с того квартала, в котором допущено несоответствие, нужно платить общие налоги. И здесь неизбежно возникает вопрос, как учитывать так называемые переходные расходы, то есть относящиеся к одному периоду, но оплаченные в другом.

Некоторые из таких расходов рассмотрел Минфин России в письме от 20 августа 2007 г. № 03-11-04/2/208. По мнению минфиновцев, если «упрощенщик» применял базу «доходы», то переходные расходы следует учитывать по-особому. То есть не так, как те компании, которые исчисляли «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами.

Остатки сырья и материалов. Затраты на сырье и материалы, которые на момент перехода на общий режим не были переданы в производство, можно учесть при расчете налога на прибыль. Равно как и принять по ним к вычету НДС.

Зарплата и страховые взносы. Если зарплату начислили в тот период, когда компания еще применяла «упрощенку», то после перехода на общий режим включить их в расходы нельзя. Независимо от того, когда фактически произошла выплата заработной платы или перечисление взносов.

Отметим, что если компания рассчитывала единый налог с разницы между доходами и расходами, то принцип учета переходных расходов, по мнению тех же чиновников, будет иным: непогашенные долги по зарплате и взносам в Пенсионный фонд включаются в расходы на дату перехода. Такой вывод следует из письма Минфина России от 1 июня 2007 г. № 03-11-04/2/154.

Неоплаченные работы и услуги. Похожая ситуация возникает и с учетом задолженности предприятия, например, за выполненные работы или оказанные услуги. В Минфине считают, что если услуги компания приняла до перехода на общий режим, а оплатила после, то списать их на расходы при расчете налога на прибыль нельзя.

Относительно учета сырья и материалов с чиновниками не поспоришь. А вот что касается расходов по работам и услугам, то тут выводы Минфина России можно подвергнуть сомнению. С одной стороны, позиция чиновников выглядит логично. Ведь если у «упрощенщика» объект налогообложения — доходы, то произведенные расходы на величину налоговой базы не влияют. А после перехода на общий режим действует уже метод начисления. То есть момент оплаты не важен, а важен период, в котором возник расход: была начислена зарплата, приняты работы или услуги от подрядчика.

Но с другой — если работы или услуги не были оплачены при «упрощенке», то их можно отнести на расходы при расчете налога на прибыль в первый же день применения общего режима. Такой порядок установлен подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. И в кодексе нет оговорки, что это правило установлено только для «упрощенщиков» с базой «доходы минус расходы». Но, как видим, чиновники этот общий подход не разделяют.

Поэтому, если сумма «переходных» затрат существенна для компании, есть смысл поспорить с чиновниками.


источник: Клерк.Ру


Похожие по содержанию материалы:
Командировка без документов ..
Бытовая техника в офисе ..
По следам июньских изменений ..
Закон о банкротстве требует перемен ..
Бухгалтерский учет и налогообложение пособий по социальному страхованию ..
Бюджетная классификация: отдельные вопросы применения ..
Начисление амортизации по основным средствам, переданным в аренду ..
Отражение «Подотчета» В бухгалтерском учете ..
Остатки на конец месяца: подсчитаем и оценим ..
Учет расходов по страхованию ..
Рекомендации по счетам-фактурам, которые выставляют филиалы ..
Выплаты в связи с нечастным случаем на производстве ..
Выплаты в связи с нечастным случаем на производстве ..


Похожие документы из сходных разделов


Порядок расчета налога на игорный бизнес
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит»тел/факс (095) 937-3451 /

Налоговая база, согласно статье 367 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), по каждому из объектов налогообложения определяется как общее количество соответствующих объектов налогообложения. .. читать далее


Депозитный счет
Учет, налоги, право /

А.Ю. Ларичев, обозреватель "УНП"

Сначала определимся, на каком счете учитывать денежные средства, переданные на депозитный счет. Инструкция по применению Плана счетов (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) требует учитывать дви .. читать далее


Налоговая консультация: Вопрос – Ответ
Материал предоставлен юридической фирмой«Ардашев и партнеры»/ /

Сегодня мы продолжаем преодолевать «марафонскую дистанцию». У посетителей сайта ООО «Юридическая фирма «Ардашев и партнеры» всегда в запасе есть вопрос по налоговому праву: вопрос, который зачастую не имеет однозначного ответа, вопрос интересный для размышлен .. читать далее