Главная страница --> Аудит

ВАС оценил законность писем .. | Как перенести остаток по сче .. | Бухгалтерский аутсорсинг .. | Бюджетная классификация: отд .. | Готовим отчет за 9 месяцев: .. |


Распределяем прямые расходы

Выбранное для распределения прямых расходов сырье организация должна указать в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Кроме того, основой для расчета стоимости незавершенного производства могут выступать и другие показатели, в частности количество продукции, которая должна быть выпущена по плану. В этом случае изменится лишь порядок расчета коэффициента. Остальные формулы (для определения стоимости «незавершенки», готовой продукции, продукции, не реализованной покупателям и т. д.) останутся прежними.

Если фирма определяет стоимость «незавершенки», например, исходя из планового выпуска готовой продукции, коэффициент можно посчитать так:

Коэффициент для расчета «незавершенки» = 1 – Фактическое количество продукции, изготовленной за месяц : Количество продукции, которая должна быть изготовлена в течение месяца по плану

Данные для расчета берутся по результатам инвентаризации, проведенной в конце месяца.

Пример 3

В январе ООО «Коробочка» начало производить стальные короба. Незавершенное производство по коробам на начало января отчетного года отсутствует.

Согласно технологическим нормам, для производства одного короба необходимо 20 кг стального листа (его стоимость – 750 руб./кг) и 10 кг медной проволоки (ее стоимость – 550 руб./кг).

В состав прямых расходов фирма включает затраты, перечисленные в статье 318 Налогового кодекса, а также арендную плату за производственное помещение.

Согласно учетной политике «Коробочки», стоимость «незавершенки» определяют, исходя из планового выпуска готовой продукции.

В январе фирма должна изготовить по плану 500 коробов. Соответствующее количество материалов было передано в производство.

Данные о прямых расходах фирмы приведем в таблице:

Однако из-за уменьшения количества заказов план производства был изменен. В результате, в январе ООО «Коробочка» произвело 420 стальных коробов.

Коэффициент составит:

1 – 420 шт. : 500 шт. = 0,16.

Стоимость «незавершенки» на конец месяца будет равна:

11 639 200 руб. х 0,16 = 1 862 272 руб.

Стоимость готовой продукции, выпущенной за месяц, составит:

11 639 200 – 1 862 272 = 9 776 928 руб.

Всю готовую продукцию «Коробочка» реализовала в январе. Таким образом, сумма прямых расходов, уменьшающих облагаемую прибыль фирмы, – 9 776 928 руб.

Фирмы, которые занимаются выполнением работ, определять стоимость «незавершенки» на конец месяца могут на основании данных о договорной стоимости работ. В этом случае для расчета следует использовать специальный коэффициент. Его можно рассчитать так:

Договорная стоимость начатых работ, не завершенных на конец месяца : Договорная стоимость всех работ, которые проводились в течение месяца

Для расчета коэффициента можно использовать не договорную стоимость работ, а какой-либо другой показатель (например, сметную стоимость заказов). Выбранный показатель указывают в налоговой учетной политике.

Стоимость «незавершенки» рассчитывают так:

( Стоимость «незавершенки» на начало месяца + Сумма прямых расходов за месяц ) х Коэффициент

Сумму прямых расходов, которая уменьшает прибыль, рассчитывают так:

Сумма прямых расходов за месяц + Стоимость «незавершенки» на начало месяца – Стоимость «незавершенки» на конец месяца

Пример 4

ООО «Пассив» выполняет монтажные работы.

На конец прошлого года не были выполнены работы по одному договору (заказчик не подписал акт выполненных работ). По данным налогового учета, стоимость «незавершенки» на 1 января отчетного года составила 150 000 руб.

В январе отчетного года было заключено 12 договоров. Работы начали выполняться только по девяти из них.

Стоимость работ по всем договорам, которые выполняли в январе (в том числе по договору, заключенному в прошлом году), – 1 300 000 руб. (без НДС).

В январе были выполнены монтажные работы по семи договорам. Работы по трем договорам на конец января реализованы не были. Стоимость работ по договорам, незавершенным на конец января, – 600 000 руб. (без НДС).

Сумма прямых расходов за январь – 800 000 руб.

Коэффициент составит:

600 000 руб. : 1 300 000 руб. = 0,4615.

Стоимость «незавершенки» будет равна:

(150 000 руб. + 800 000 руб.) х 0,4615 = 438 425 руб.

Сумма прямых расходов, которая уменьшает прибыль, составит:

800 000 руб. + 150 000 руб. – 438 425 руб. = 511 575 руб.


источник: Клерк.Ру


Похожие по содержанию материалы:
Определение среднего заработка в особых случаях ..
Что изменится в налоговом законодательстве с 2008 года? Часть II ..
Не суетитесь! ..
Изменения в приказ об учетной политике для целей налогового учета на 2006 год ..
ВАС оценил законность писем Минфина ..
Как перенести остаток по счету 228 ..
Бухгалтерский аутсорсинг ..
Бюджетная классификация: отдельные вопросы применения ..
Готовим отчет за 9 месяцев: Обзор писем Минфина об НДС, выпущенных с начала года ..
Закон о банкротстве требует перемен ..
Бухгалтерский учет и налогообложение пособий по социальному страхованию ..
Аутосорсинг глазами бухгалтера ..
В паре с программой ..


Похожие документы из сходных разделов


Новый закон о бухучете. Интервью с Виталием Палий

- Фокус в том, что для нас этот перевод не является официальным. Наша Конституция гласит, что бухгалтерский учет находится в ведении федеральной власти. Это означает, что перевод должен быть официально утвержден нашим нормативным актом. Кроме того, тот вариант, что имеется в лондонском Совете, - статичный. МСФО же постоянно обновляются, а значит перевод нужно поддерживать в актуальном состоянии .. читать далее


Уплата налогов в период ликвидации организации
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит»тел/факс (095) 937-3451 /

«Первоочередным» кандидатом на проведение налоговой проверки являются те организации, которые решили ликвидироваться. Поскольку вместе с ликвидируемыми фирмами могут исчезнуть и значительные суммы неуплаче .. читать далее


Налоговые особенности переходящего отпуска
ИА «Федеральное агентство финансовой информации» /

Нередко отпуск работника начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом. Как учесть сумму отпускных? Нужно ли разбивать ее на две части? Да, утверждает Минфин. Вовсе не обязательно - парируют эксперты.

О. Островская, налоговый консультант

Трудовой кодекс обязывает .. читать далее