Форма декларации, по которой должны отчитываться упрощенцы,утверждена приказом МНС от 21 ноября 2003 г. № БГ-3-22/647. Крайнийсрок подачи декларации за первое полугодие 2004 года – 26 июля.

Титульная часть

Титульная часть декларации состоит из двух страниц. На первой изних указываются общие сведения о фирме (в том числе иностранной) илипредпринимателе. Помимо этого на первой странице нужно указать ИННдиректора и главного бухгалтера. Если у них его нет, заполните вторуюстраницу титульного листа.

Обратите внимание: графу «ИНН» заполняют как организации, так ипредприниматели. При этом в ней предусмотрено 12 клеток. А какизвестно, ИНН фирмы состоит только из 10 цифр. Поэтому в двух первыхклетках проставьте нули.

В поле «Налоговый (отчетный) период» декларации за первое полугодие впишите цифру 6.

Считаем налог

Расчетная часть декларации включает в себя три раздела. Раздел 1называется «Сумма единого налога (минимального налога), уплачиваемого всвязи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащаяуплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

Сама сумма налога рассчитывается в разделе 2 декларации. Этотраздел – основной. И, наконец, в последнем разделе 2.1 декларацииотражается сумма убытка прошлых лет, учитываемая при расчете единогоналога. Этот раздел заполняют только те упрощенцы, для которыхсоблюдаются два условия: они считают единый налог с разницы междудоходами и расходами и получили по итогам прошлых лет убытки.

Обратите внимание: определять сумму убытка, уменьшающегоналоговую базу по единому налогу, нужно только при заполнениидекларации за налоговый период, то есть по итогам года. Поэтому раздел2.1 декларации за первое полугодие не заполняется.

Заполняем декларацию

По итогам первого полугодия все упрощенцы в обязательном порядкедолжны заполнить разделы 1 и 2 декларации. Это касается и тех из них,кто платит единый налог с общей суммы своих доходов, и тех, кто считаетего с разницы между доходами и расходами.

При этом начинать нужно со 2-го, основного, раздела. Дело в том, что его данные используются при заполнении раздела 1.

Обратите внимание: фирмы, считающие единый налог с дохода, могутуменьшить его величину на сумму пенсионных взносов. Но не более чем на50 процентов (п. 3 ст. 346.21 НК).

Кроме того, упрощенцы могут оплачивать своим сотрудникамбольничные. Делать это можно из двух источников: за счет ФСС и за счетсобственных средств. При этом фонд полностью оплачивает пособия в томслучае, если фирма перешла на добровольную уплату страховых взносов.

В противном случае ФСС возмещает «больничные» расходы только израсчета 600 рублей за полный календарный месяц на каждого работника.Оплату больничных листов сверх этой суммы фирма может производить засчет собственных средств. Такие выплаты также можно учесть при расчетеединого налога.

Пример

ЗАО «Актив» с 2003 года применяет упрощенку. Единый налог фирма платит с общей суммы своих доходов.

Показатели фирмы за первое полугодие 2004 года составили:

– доход – 6 000 000 руб.;

– взносы на пенсионное страхование – 84 000 руб.

Величина единого налога за первое полугодие равна:

6 000 000 руб. x 6% = 360 000 руб.

Половина от этой суммы составляет 180 000 руб. (360 000 руб. х50%). Это больше, чем величина пенсионных взносов (84 000 руб.).Следовательно, на всю их сумму бухгалтер фирмы может уменьшить единыйналог.

Помимо этого «Актив» оплатил своим сотрудникам больничные в размере 10 000 руб., из них:

– за счет ФСС – 1200 руб.;

– за счет собственных средств – 8800 руб.

Сумма заплаченного единого налога за I квартал составила 120 000 руб. Раздел 2 декларации бухгалтер «Актива» заполнил так:

Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов

(в рублях)

Раздел 1 декларации был заполнен так:

Раздел 1. Сумма единого налога (минимального налога), уплачиваемого

в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

С.А. Шилкин, эксперт АГ «РАДА»