Монтаж оборудования

А.Ю. Ларичев, обозреватель "УНП"

Пример.

В феврале 2004 года организация приобрела холодильное оборудование за 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Стоимость его доставки составила 3540 руб., в том числе НДС - 540 руб. Монтаж оборудования осуществляла (в апреле 2004 года) специализированная организация. Стоимость ее услуг составила 25 960 руб. (в том числе НДС - 3960 руб.). В мае 2004 года холодильное оборудование было введено в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете будут следующие проводки.

В феврале:

- 100 000 руб. - приобретено холодильное оборудование;

- 18 000 руб. - учтен НДС;

- 118 000 руб. - оплачено оборудование;

- 3000 руб. - отражены затраты на транспортировку;

•  540 руб. - учтен НДС.

•   

По мнению налоговиков, НДС, уплаченный по основному средству, требующему монтажа, можно зачесть только после начала начисления амортизации по объекту, то есть в следующем месяце после его постановки на учет (п. 44.2 методичек по НДС). Однако Налоговый кодекс позволяет это сделать уже после принятия объекта на счет 07 (п. 1 ст. 172 НК РФ). Что касается арбитражной практики, то мнения судов здесь расходятся. Одни высказываются в пользу налогоплательщиков (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.10.03 по делу № А43-3111/ 2003-16-125), другие - против, хотя при этом замечают, что вычет производится не в следующем месяце после перевода объекта на счет 01, а сразу после этой операции (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.02.03 по делу №А52/2718/ 2002/2). Организации же нужно самой определиться с моментом применения вычета:

- 18 540 руб. (18 000 + 540) - принят к вычету НДС.

В апреле:

- 103 000 руб. (100 000 + 3000) - передано оборудование в монтаж;

- 22 000 руб. - отражена стоимость услуг сторонней организации по монтажу;

- 3960 руб. - учтен НДС;

- 25 960 руб. - оплачены монтажные работы.

В мае:

- 125 000 руб. (103 000 + 22 000) - оборудование введено в эксплуатацию.

Входной НДС по монтажным работам организация зачтет в июне - месяце начала начисления амортизации по оборудованию (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ):

- 3960 руб. - принят к вычету НДС.