Упрощенные сложности от Минфина

Судебно-арбитражная практика

Составляя договор займа, учтите, что если в документе вы не укажите проценты, то их вам все равно начислят. Ведь в этом случае размер процентов будет определяться исходя из ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Для того чтобы договор займа был все же беспроцентным, в нем надо четко прописать это условие (ст. 809 ГК РФ).

Безвозмездно не значит даром

Получая имущество по договору безвозмездного пользования (договору ссуды), не забудьте увеличить налогооблагаемую базу на стоимость безвозмездно полученного права пользования, определяемую исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (письмо Минфина от 25.07.2006 г. № 03-11-05/187).

Заметим, что ранее чиновники утверждали, что в этом случае Налоговым кодексом не предусмотрено определение доходов (письма Минфина 19.10.2006 г. № 03-11-04/2/213 и от 30.11.2006 г. № 03-11-04/2/251). К сожалению, в данном случае такая точка зрения не является правомерной. Ведь налогоплательщики, применяющие упрощенку, должны рассчитывать доходы в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). И еще в 2005 году Высший Арбитражный Суд расширил применение пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса, признав сумму экономической выгоды по безвозмездному пользованию имуществом внереализационным доходом (п. 2 ­информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 г. № 98).

Трудности в учете товаров

При оплате покупателями товаров пластиковыми карточками организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает доходы не в тот день, когда покупатель расплачивается через карточку, а в момент зачисления денег на расчетный счет предприятия (письмо ­Минфина от 23.05.2007 г. № 03-11-04/2/138).

Минфин в письме от 20.08.2007 г. № 03-11-04/2/206 сообщил, что главой 26.2 Налогового кодекса не предусмотрено увеличение стоимости приобретенных товаров на сумму затрат по доведению их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.

Расходы по доставке товара, предназначенного для дальнейшей реализации, входят в состав его стоимости. При этом при определении налоговой базы транспортировку учитывают в части, относящейся к реализованным товарам (письмо Минфина от 15.02.2007 г. № 03-11-05/32).

Имейте в виду: если доставка товаров покупателям осуществляется по отдельному договору за отдельную плату, то такая предпринимательская деятельность подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход (письмо Минфина от 18.12.2006 г. № 03-11-04/3/542).

Агентам и комитентам

При определении объекта налогообложения доходом предпринимателя-агента является сумма полученного агентского вознаграждения. Денежные суммы, которые агент на основании заключенного агентского договора передает принципалу, являются доходами данного принципала (письмо Минфина от 22.08.2007 г. № 03-11-05/194).

Судебно-арбитражная практика

При определении налоговой базы налогоплательщиком-комитентом, применяющим упрощенную систему налогообложения, в качестве доходов учитываются все поступления, полученные при совершении сделок ­по договору комиссии (письмо Минфина РФ от 20.08.2007 г. № 03-11-04/2/204).

Комиссионное вознаграждение, уплачиваемое комитентом комиссионеру или удерживаемое комиссионером самостоятельно из сумм, поступающих к нему на основании договора комиссии, относится к расходам комитента. Исходя из этого, доходы комитента на суммы данного вознаграждения не уменьшаются (письмо Минфина от 05.06.2007 г. № 03-11-04/2/160).

Транспортный налог

Финансовые специалисты в письме от 18.05.2007 г. № 03-11-05/110 разрешили предпринимателям, работающим на упрощенке и уплачивающим налог с доходов, перечислить с расчетного счета транспортный налог за личный автомобиль.

Судебно-арбитражная практика

Страховые взносы

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие выплаты работникам за счет созданного из чистой прибыли по данным бухгалтерского учета специального фонда учредителей, должны с этих сумм начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Дело в том, что указанные предприятия не являются налогоплательщиками налога на прибыль и, соответственно, положения пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса не применяют (письмо Минфина от 27.04.2007 г. № 03-11-04/2/114). Ранее финансисты в письме от 06.03.2007 г. № 03-11-04/2/59 сделали такой же вывод в отношении стоимости бесплатного питания, не предусмотренного ни законодательством, ни трудовым (коллективным) договором (письмо Минфина от 06.03.2007 г. № 03-11-04/2/59).